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摘要：随着医疗卫生事业的发展，医院之间的竞争越来越大，加强医院的管理是医院提高自身竞争力的有效手段，内部控制就是医院管理的重要组成部分。由于医院管理者对内部控制的认识不足，使内部控制的作用没有完全发挥出来，存在着内部控制制度不完善、内部控制执行力不够等问题。本文总结了医院内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了加强医院内部控制的措施，希望能对医院的管理有所帮助。
关键词：医院；内部控制；问题；对策
一、医院内部控制的内涵及其所具有的积极意义
医院的内部控制是指医院为了实现经营目标，保护医院资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，在遵循国家财经法律法规和规章制度的基础上采取一系列措施，来提高医院的财务管理水平。加强医院内部控制有利于医院加强管理，改善经营水平、提高经济效益、保护医院的资产安全，提高会计信息质量，促进医院的长远发展。
1.强化医院内部控制可以有效的遏制虚假会计信息，提高会计信息的真实性与可靠性。会计信息的真实可靠对于医院内部和外部都至关重要。真实完整的会计信息有助于提升医院的诚信度和公信力，有助于维护医院良好的形象和声誉。建立完善的内部控制机制，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息的真实可靠。
2.强化医院内部控制可以确保资产的安全与完整。一个完善的内部控制体系，可以为资产的安全和完整提供扎实的制度保障。通过建立财产物资日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录，实物保管、定期盘点、帐实核对等内控措施，可以有效监督医院财产物资的购买、验收、入库、领用等各个环节，确保医院财产物资的安全和完整，防止浪费。
3.强化医院内部控制可以发现和纠正各种舞弊行为，保证经济活动的合法和有效。医院通过建立完善内部控制来进行自我约束，保证医院自觉的遵守国家的财经法律和法规。医院的一切经济活动，应该有严格的审批、审核制度。完善的内部控制机制可以及时发现、纠正各种舞弊行为，督促内部各部门的人员遵纪守法，保证各项经济活动的合法和有效。
二、医院内部控制存在的问题
1.管理者缺乏对内部控制的科学认识。很多医院管理者对内部控制缺乏科学的认识，认为内部控制就是对各项规章制度的汇总，忽视了内部控制制度的有效性，有的管理者把内部控制和医院的经济效益对立起来。医院工作人员普遍认为内部控制是财务部门的工作，与他们自己的工作无关，使内部控制缺乏群众参与。有的医院受经济利益的驱使，在运行中过分的追求经济利益，产生违章违规现象。
2.内部控制制度不完善。医院的内部控制工作开展的时间还不是很长，还处在发展的初级阶段，缺少系统的理论和标准的操作体系，政府对内部控制缺乏统一的规划。制度的制定是为执行提供理论依据的，有的医院制定了内部控制制度，但却把内部控制当成了形象工程，只是为了应对检查；或者医院虽然制定了内部控制制度，但制度是一成不变的，没有根据医院发展的现实情况和客观环境的改变而改变；有的制度制定缺少法律约束、奖惩措施、监督措施等，使内部控制制度缺乏可操作性。
3.内部审计职能弱化，没有发挥应有的作用。和一般企业类似，医院的内部审计部门是其内控制度的重要组成部分，其主要的工作职责就是以相对独立的身份，对内控制度有效性（制度设计有效性和执行的有效性）进行评价，并针对存在的问题提出意见与建议。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备一个或两个审计人员。有的医院直接把内审部门设为财务部门的下属机构，影响了其独立性、权威性及审计的全面性，导致其评价监督功能流于形式，审计意见缺乏有效执行力；有些医院出于机构内部关系复杂的复杂性，审计意见难以得到有效的采纳，其对完善内控制度的促进作用也大大减弱。究其缘由，是形式化的背后隐藏着医院各层利害关系。内部审计部门独立性得不到完善，就谈不上及时发现医院内部控制设计及运行的异常情况，并充分发挥审计监督、评价、防护的作用了。
4.内部控制人员的素质有待提高。财务会计是医院内部控制的主要实施者，财务会计的专业素质和职业道德对内部控制的顺利实施有着重要的影响。很多公立医院的会计人员资历较深，虽然在实践经验方面占有一定的优势，但也存在着很多缺点，他们的知识体系比较陈旧，并且有很多人员的专业知识不符合现代社会对会计人员的要求，他们容易因循守旧，对新事物的接受能力差，比如会计电算化是会计行业的发展趋势，他们的计算机水平就是制约因素，再加上医院对财会人员缺乏正规的培训，使会计人员的素质不能适应社会发展的要求。经济的迅速发展冲击着人们原有的价值观念，很多人开始崇尚拜金主义，有些会计人员为了自身的利益，在工作中报假账，不但使会计信息失真，也损害了医院利益。
三、加强医院内部控制的措施
1.管理者提高对内部控制的重视。当前许多医院的内部控制不足，一个重要的原因就是因为管理者的控制意识不足。许多医院的管理者都单纯的认为只要医院的业绩上去了，对医院的管理就算成功了。在这种思想的引导下，很多医院的管理者都不重视内部控制，所以直接导致了医院内部控制不足。在今后的工作中，医院的管理者要充分的重视加强对医院的内部管理工作。因为只有加强重视，才能更好地完成对医院的内部控制。
2.完善医院内部控制环境。
完善内部组织结构。医院要结合实际情况，完善医院内部的组织结构，明确各级管理部门的管理权限，建立一个从上至下的完整的内部管理结构，促使各部门之间相互监督、相互促进、相互协调，提高内部控制效率。
制定合理的内部控制目标。各医院要根据自身实际制定合理的内部控制目标，因为内控体系的建设就是要完成一定的控制目标。有了合理的控制目标，才能合理的安排控制过程，通过合理的控制过程来实现控制目标。
加强人力资源的建设。人力资源建设是医院发展过程中一个重要的因素，医院要充分的重视人力资源的建设，加强对人 力资源的管理，充分发挥人力资源在医院内部控制中的作用。首先要建立公正透明的选拔方式，以招聘高素质的优秀人才。其次要建立完善的考核机制，将全员职工都纳入这个考核机制当中。根据部门的实际情况制定具体的指标。最后还要加强对全员职工的培训工作，通过培训工作，提高职工的工作能力，提升医院整体的实力与竞争力。
3.建立完善的内部控制制度。仅有完善的内部控制环境还不够，医院要建立完善的内部控制制度，通过制度的建设来促进内部控制的发展。首先要建立全方位内部控制制度。包括：预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等方面。这些内部控制制度要建立实施细则，合理设置岗位。例如：支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务分离。药品的请购与审批、合同的定立与审核、采购、验收与会计记录等不相容职务分离。医疗岗位人员和后勤服务人员要分离，不能出现医护人员同时兼任后勤人员的现象。通过完善的制度来加强监督和制约。
4.强化内部审计独立性与权威性建设，确保内部审计发挥应有的作用。内部监督是实现医院内部控制目标的必要手段，内部审计是内控监督的重要组成部分，内部审计在制度设计及执行上的有效性直接影响着内部监督的质量。内部审计一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计机构应加强其独立性和权威性建设。在医院最高管理层的直接领导下，独立、客观、全面审查医院各项经济业务，评价内部控制目标是否达到，并及时向管理层揭示和反馈医院经营管理工作中的主要风险与薄弱环节，提出相应改进建议。
5.重视培训教育，提高内部控制从业人员的素质。财会部门是医院管理的重要部门，医院应该严格按照国家相关的法律法规来制定适合医院的会计制度，然后由财会部门执行，确保医院财务信息的真实可靠性。此外，加强财会部门工作人员的培训教育以提高其综合素质。许多医院财会部门的工作人员由于自身素质较低，所以不能很好的满足医院对内部控制工作的要求。财会部门工作人员应该积极的进行相关的学习工作，来提高自身的综合素质，为内部控制的有效实施作好保证。
四、小结
在当前的环境下，医院要充分的重视内部控制的建设，积极的建立完善的内部控制体系，在医院内部有效地实施内部控制，才能够从根本上提高医院的管理效率，从而提高医院的综合竞争力，在激烈的竞争中脱颖而出，实现更好地发展。
参考文献：
[1]姜乐峰:医院内控制度建设浅议[J]. 时代经贸(下旬刊), 2008, (10).
[2]周 斌:现代化医院内部控制浅谈[J]. 内蒙古煤炭经济, 2008, (02).
[3]黎红燕:对加强医院内部会计控制体系建设的思考[J].科教文汇(下旬刊),2007(08).
[4]陈茹杰:浅谈医院内部会计控制体系构建的基本思路[J].中国科技信息,2006(03).
关键词：医院；内部控制；问题；对策
一、医院内部控制的内涵及其所具有的积极意义
医院的内部控制是指医院为了实现经营目标，保护医院资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，在遵循国家财经法律法规和规章制度的基础上采取一系列措施，来提高医院的财务管理水平。加强医院内部控制有利于医院加强管理，改善经营水平、提高经济效益、保护医院的资产安全，提高会计信息质量，促进医院的长远发展。
1.强化医院内部控制可以有效的遏制虚假会计信息，提高会计信息的真实性与可靠性。会计信息的真实可靠对于医院内部和外部都至关重要。真实完整的会计信息有助于提升医院的诚信度和公信力，有助于维护医院良好的形象和声誉。建立完善的内部控制机制，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息的真实可靠。
2.强化医院内部控制可以确保资产的安全与完整。一个完善的内部控制体系，可以为资产的安全和完整提供扎实的制度保障。通过建立财产物资日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录，实物保管、定期盘点、帐实核对等内控措施，可以有效监督医院财产物资的购买、验收、入库、领用等各个环节，确保医院财产物资的安全和完整，防止浪费。
3.强化医院内部控制可以发现和纠正各种舞弊行为，保证经济活动的合法和有效。医院通过建立完善内部控制来进行自我约束，保证医院自觉的遵守国家的财经法律和法规。医院的一切经济活动，应该有严格的审批、审核制度。完善的内部控制机制可以及时发现、纠正各种舞弊行为，督促内部各部门的人员遵纪守法，保证各项经济活动的合法和有效。
二、医院内部控制存在的问题
1.管理者缺乏对内部控制的科学认识。很多医院管理者对内部控制缺乏科学的认识，认为内部控制就是对各项规章制度的汇总，忽视了内部控制制度的有效性，有的管理者把内部控制和医院的经济效益对立起来。医院工作人员普遍认为内部控制是财务部门的工作，与他们自己的工作无关，使内部控制缺乏群众参与。有的医院受经济利益的驱使，在运行中过分的追求经济利益，产生违章违规现象。
2.内部控制制度不完善。医院的内部控制工作开展的时间还不是很长，还处在发展的初级阶段，缺少系统的理论和标准的操作体系，政府对内部控制缺乏统一的规划。制度的制定是为执行提供理论依据的，有的医院制定了内部控制制度，但却把内部控制当成了形象工程，只是为了应对检查；或者医院虽然制定了内部控制制度，但制度是一成不变的，没有根据医院发展的现实情况和客观环境的改变而改变；有的制度制定缺少法律约束、奖惩措施、监督措施等，使内部控制制度缺乏可操作性。
3.内部审计职能弱化，没有发挥应有的作用。和一般企业类似，医院的内部审计部门是其内控制度的重要组成部分，其主要的工作职责就是以相对独立的身份，对内控制度有效性（制度设计有效性和执行的有效性）进行评价，并针对存在的问题提出意见与建议。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备一个或两个审计人员。有的医院直接把内审部门设为财务部门的下属机构，影响了其独立性、权威性及审计的全面性，导致其评价监督功能流于形式，审计意见缺乏有效执行力；有些医院出于机构内部关系复杂的复杂性，审计意见难以得到有效的采纳，其对完善内控制度的促进作用也大大减弱。究其缘由，是形式化的背后隐藏着医院各层利害关系。内部审计部门独立性得不到完善，就谈不上及时发现医院内部控制设计及运行的异常情况，并充分发挥审计监督、评价、防护的作用了。
4.内部控制人员的素质有待提高。财务会计是医院内部控制的主要实施者，财务会计的专业素质和职业道德对内部控制的顺利实施有着重要的影响。很多公立医院的会计人员资历较深，虽然在实践经验方面占有一定的优势，但也存在着很多缺点，他们的知识体系比较陈旧，并且有很多人员的专业知识不符合现代社会对会计人员的要求，他们容易因循守旧，对新事物的接受能力差，比如会计电算化是会计行业的发展趋势，他们的计算机水平就是制约因素，再加上医院对财会人员缺乏正规的培训，使会计人员的素质不能适应社会发展的要求。经济的迅速发展冲击着人们原有的价值观念，很多人开始崇尚拜金主义，有些会计人员为了自身的利益，在工作中报假账，不但使会计信息失真，也损害了医院利益。
三、加强医院内部控制的措施
1.管理者提高对内部控制的重视。当前许多医院的内部控制不足，一个重要的原因就是因为管理者的控制意识不足。许多医院的管理者都单纯的认为只要医院的业绩上去了，对医院的管理就算成功了。在这种思想的引导下，很多医院的管理者都不重视内部控制，所以直接导致了医院内部控制不足。在今后的工作中，医院的管理者要充分的重视加强对医院的内部管理工作。因为只有加强重视，才能更好地完成对医院的内部控制。
2.完善医院内部控制环境。
完善内部组织结构。医院要结合实际情况，完善医院内部的组织结构，明确各级管理部门的管理权限，建立一个从上至下的完整的内部管理结构，促使各部门之间相互监督、相互促进、相互协调，提高内部控制效率。
制定合理的内部控制目标。各医院要根据自身实际制定合理的内部控制目标，因为内控体系的建设就是要完成一定的控制目标。有了合理的控制目标，才能合理的安排控制过程，通过合理的控制过程来实现控制目标。
加强人力资源的建设。人力资源建设是医院发展过程中一个重要的因素，医院要充分的重视人力资源的建设，加强对人 力资源的管理，充分发挥人力资源在医院内部控制中的作用。首先要建立公正透明的选拔方式，以招聘高素质的优秀人才。其次要建立完善的考核机制，将全员职工都纳入这个考核机制当中。根据部门的实际情况制定具体的指标。最后还要加强对全员职工的培训工作，通过培训工作，提高职工的工作能力，提升医院整体的实力与竞争力。
3.建立完善的内部控制制度。仅有完善的内部控制环境还不够，医院要建立完善的内部控制制度，通过制度的建设来促进内部控制的发展。首先要建立全方位内部控制制度。包括：预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等方面。这些内部控制制度要建立实施细则，合理设置岗位。例如：支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务分离。药品的请购与审批、合同的定立与审核、采购、验收与会计记录等不相容职务分离。医疗岗位人员和后勤服务人员要分离，不能出现医护人员同时兼任后勤人员的现象。通过完善的制度来加强监督和制约。
4.强化内部审计独立性与权威性建设，确保内部审计发挥应有的作用。内部监督是实现医院内部控制目标的必要手段，内部审计是内控监督的重要组成部分，内部审计在制度设计及执行上的有效性直接影响着内部监督的质量。内部审计一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计机构应加强其独立性和权威性建设。在医院最高管理层的直接领导下，独立、客观、全面审查医院各项经济业务，评价内部控制目标是否达到，并及时向管理层揭示和反馈医院经营管理工作中的主要风险与薄弱环节，提出相应改进建议。
5.重视培训教育，提高内部控制从业人员的素质。财会部门是医院管理的重要部门，医院应该严格按照国家相关的法律法规来制定适合医院的会计制度，然后由财会部门执行，确保医院财务信息的真实可靠性。此外，加强财会部门工作人员的培训教育以提高其综合素质。许多医院财会部门的工作人员由于自身素质较低，所以不能很好的满足医院对内部控制工作的要求。财会部门工作人员应该积极的进行相关的学习工作，来提高自身的综合素质，为内部控制的有效实施作好保证。
四、小结
在当前的环境下，医院要充分的重视内部控制的建设，积极的建立完善的内部控制体系，在医院内部有效地实施内部控制，才能够从根本上提高医院的管理效率，从而提高医院的综合竞争力，在激烈的竞争中脱颖而出，实现更好地发展。
参考文献：
[1]姜乐峰:医院内控制度建设浅议[J]. 时代经贸(下旬刊), 2008, (10).
[2]周 斌:现代化医院内部控制浅谈[J]. 内蒙古煤炭经济, 2008, (02).
[3]黎红燕:对加强医院内部会计控制体系建设的思考[J].科教文汇(下旬刊),2007(08).
[4]陈茹杰:浅谈医院内部会计控制体系构建的基本思路[J].中国科技信息,2006(03).