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2010年12月18日，在已有的18项评估准则基础上，中评协发布了《评估机构业务质量控制指南》（以下简称《指南》）等三项准则。中评协的通知要求，各证券业评估机构在2011年依据《指南》对本机构评估业务质量控制制度进行修改完善并试运行，2012年1月1日起正式施行。制定评估机构业务质量控制准则是完善评估准则体系的重要举措。国际评估准则(IVS)、美国专业评估执业统一准则（USPAP）、英国评估指南（红皮书）等准则中都没有关于资产评估业务质量控制的内容。《指南》的发布对规范评估机构的业务质量控制，明确评估机构及其人员的质量控制责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益具有重要意义。
《指南》借鉴了ISO 9001：2008《质量管理体系要求》、GB/T 19001-2008《质量管理体系要求》、中国注册会计师执业准则体系中的《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》等文件，是促使评估机构及其人员遵守各类专业准则、保证执业质量、履行职业责任的重要规范。由于证券业评估机构是评估机构做优做强做大的中坚力量，制定评估机构业务质量控制指南，为评估机构做优做强做大及可持续发展提供了坚实的规范基础和制度保障。
一、充分认识加强业务质量控制体系建设的重要性，牢固树立质量至上意识
执业质量是评估机构的生命线，是评估行业维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益的专业基础。2005年5月11日，财政部令第22号《资产评估机构审批管理办法》第十六条要求评估机构建立完善的内部管理制度，加强内部管理。内部管理制度至少应当包括：人事管理制度、财务管理制度、执业质量控制制度、业务档案管理制度。2009年12月29日，财政部《关于推动评估机构做大做强做优的指导意见》(财企〔2009〕453号)要求评估机构完善内部治理结构，加强执业质量控制。2010年7月27日，中评协印发了《评估机构内部治理指引》，该指引要求评估机构按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，建立质量控制制度体系，强化风险管理，保障质量控制落到实处。可见，加强业务质量控制体系建设，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，是保障评估机构执业质量、实现行业科学健康发展的重要制度保障和长效机制。评估机构要充分认识建立和保持业务质量控制体系，对于保证注册评估师执业水平，提高评估机构执业质量，树立行业专业形象和诚信形象，维护市场秩序和公众利益的重要作用。评估机构要牢固树立质量至上意识，高度重视和大力加强业务质量控制体系的建设和维护，更好地发挥价值发现和鉴证的作用。
二、健全业务质量控制体系，促进执业质量全面提升
建立和保持业务质量控制体系是一项系统工程，涉及评估机构的方方面面，需要责任到位、投入到位、执行到位。按照《指南》的要求，评估机构在建立健全本机构的业务质量控制体系时，要注意以下几点：
1. 明确质量控制责任，培育以质量为导向的执业文化。评估机构应当合理界定和细分质量控制体系中控制主体承担的质量控制责任，并建立责任落实和追究机制。
2. 建立健全职业道德方面的业务质量控制制度，确保职业道德准则执行到位。职业道德对于执业质量具有重大影响。评估机构应当制定职业道德方面的质量控制政策和程序，保证全体人员遵守职业道德准则。
3. 建立健全人力资源制度，保障业务项目的高质量投入。人才是评估机构加强风险管理和业务质量控制的核心力量，评估机构应当合理配置必需的人力资源，并根据业务的变化，对人力资源进行调整和更新。
4. 建立健全评估业务承接的风险评估制度，从源头上把好质量关。评估机构应当制定评估业务承接环节的控制政策和程序。
5. 建立健全评估业务计划的控制政策和程序，做到事先预防。
6. 建立健全评估业务实施和报告出具制度，强化内部审核，通过严格的内部审核制度，切实为执业质量把好最后一道关。
7. 建立健全对质量控制体系的监控制度，并持续改进。
8. 建立健全文件和记录的控制政策和程序。
三、以贯彻《指南》为契机，开展“质量主题年”活动，推动中企华公司走上优质发展的快车道
中企华公司早在2002年便率先通过了ISO9001质量管理体系认证，建立起一套完整的质量控制体系。2011年，为了稳步提高执业质量，控制评估风险，推动我公司做优做强做大，提升公司的信誉及行业影响力，公司决定通过贯彻落实《指南》，开展以出具优质报告、提高执业质量为主题的“质量主题年”活动。开展“质量主题年”活动是中企华公司做优做强做大的客观需要，也是开展“创先争优”和贯彻落实中国资产评估协会第四次全国会员代表大会精神的具体措施。通过开展“质量主题年”活动可以完善质量控制体系，严格执业质量控制，加强公司内部管理，形成公司的核心竞争力，进一步提高执业水平和行业影响力。
结合我公司的实际情况，2011年的“质量主题年”活动，将重点做好以下八项工作，确保业务质量控制体系的顺利运行。
1. 加强组织领导，全面动员。公司专门成立了“质量主题年”活动领导小组和工作班子，并于2011年1月21日召开了“质量主题年”活动发布会，对“质量主题年”活动进行了动员部署。公司明确最高管理层对业务质量控制承担最终责任。除最高管理层要树立质量管理意识外，让全体人员充分认识到业务质量控制的重要性，确保全员参与，以达到质量控制目标，尤为重要。因此发布会后，在最高管理层的带头下，注册评估师积极踊跃地签署了质量承诺书。
2. 明确各级人员职责，完善各项业务质量控制制度。公司明确了最高管理层、首席评估师、项目负责人、项目审核人员、项目团队成员、其他人员的职责。公司最高管理层授权首席评估师依据《指南》的要求对公司的评估业务质量控制制度进行修改完善。2010年公司已修订并发布了《资产评估业务流程管理办法》、《分公司资产评估业务流程管理办法》、《矿业权评估业务流程管理暂行办法》等，今年将对上述评估业务流程进一步细化。如根据《指南》的要求，评估机构应当制定评估业务承接环节、评估业务计划环节、评估业务实施和报告环节的控制政策和程序，公司今年将陆续出台项目承接风险的评价标准，评估计划编制指引，工作底稿编制及审核指引，各种评估方法的审核要点，审核常见问题备忘录等。
3. 充实评估执业人员队伍，稳步发展分支机构。项目经理的水平决定了评估报告的质量，决定了评估服务的水平，决定了公司的外部形象，必须建立对项目经理的考评机制。2011年开展的“质量主题年”活动，就是以项目经理为关注焦点。根据《指南》要求，公司将制定现场负责人项目操作及管理指引，明确项目负责人的要求及职责。此外，要适当增加项目经理数量，吸收刚毕业的大学生、研究生担任项目助理人员，让项目经理有更多的时间和精力。要不断提高项目经理的专业胜任能力，要逐步规范项目经理的工作方式方法，要大力增强项目经理的事业心和责任心。除了充实执业人员队伍，公司还将稳步发展分支机构，逐步减少对专家的依赖。
4. 加强审核人员队伍。公司将加强审核人员队伍，除已有的内部审核委员会外，公司将成立专门的内核部，并进一步明确三级审核的分工，建立三级审核问责制度。
5. 建立人才培养机制，加强培训。根据《指南》要求，评估机构应当根据自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证评估机构专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。为此，要加强新员工的入职培训、公司组织的内部培训、项目组的内部培训、内核人员的培训、分公司的培训等。
6. 全面推广OA系统，理顺评估业务流程。OA系统对评估流程进行了固化，避免了人为因素的干扰，从而确保评估业务流程的规范运行。
7. 坚持评估技术创新，提升研发能力。为加强研发和信息工作，公司于2010年专门成立了研发部，开展新评估方法和技术的研究，并建立全公司统一的业务信息数据平台。
8. 贯彻落实，确保各项制度的执行力。公司将把所有的业务质量控制制度形成手册，并通过公司内部培训的方式传达到每一个员工，并将遵守业务质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，培育并建立以质量为导向的执业文化，夯实执业质量的基础。
公司将制定政策和程序，对质量控制体系运行情况进行监控。对监控中发现的问题和隐患，相关控制主体要采取适当的纠正措施和预防措施，并对所采取措施的有效性和效率进行评价，通过不断改进来确保质量控制体系的适当性和有效性。
(作者单位：北京中企华资产评估有限责任公司)
《指南》借鉴了ISO 9001：2008《质量管理体系要求》、GB/T 19001-2008《质量管理体系要求》、中国注册会计师执业准则体系中的《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》等文件，是促使评估机构及其人员遵守各类专业准则、保证执业质量、履行职业责任的重要规范。由于证券业评估机构是评估机构做优做强做大的中坚力量，制定评估机构业务质量控制指南，为评估机构做优做强做大及可持续发展提供了坚实的规范基础和制度保障。
一、充分认识加强业务质量控制体系建设的重要性，牢固树立质量至上意识
执业质量是评估机构的生命线，是评估行业维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益的专业基础。2005年5月11日，财政部令第22号《资产评估机构审批管理办法》第十六条要求评估机构建立完善的内部管理制度，加强内部管理。内部管理制度至少应当包括：人事管理制度、财务管理制度、执业质量控制制度、业务档案管理制度。2009年12月29日，财政部《关于推动评估机构做大做强做优的指导意见》(财企〔2009〕453号)要求评估机构完善内部治理结构，加强执业质量控制。2010年7月27日，中评协印发了《评估机构内部治理指引》，该指引要求评估机构按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，建立质量控制制度体系，强化风险管理，保障质量控制落到实处。可见，加强业务质量控制体系建设，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，是保障评估机构执业质量、实现行业科学健康发展的重要制度保障和长效机制。评估机构要充分认识建立和保持业务质量控制体系，对于保证注册评估师执业水平，提高评估机构执业质量，树立行业专业形象和诚信形象，维护市场秩序和公众利益的重要作用。评估机构要牢固树立质量至上意识，高度重视和大力加强业务质量控制体系的建设和维护，更好地发挥价值发现和鉴证的作用。
二、健全业务质量控制体系，促进执业质量全面提升
建立和保持业务质量控制体系是一项系统工程，涉及评估机构的方方面面，需要责任到位、投入到位、执行到位。按照《指南》的要求，评估机构在建立健全本机构的业务质量控制体系时，要注意以下几点：
1. 明确质量控制责任，培育以质量为导向的执业文化。评估机构应当合理界定和细分质量控制体系中控制主体承担的质量控制责任，并建立责任落实和追究机制。
2. 建立健全职业道德方面的业务质量控制制度，确保职业道德准则执行到位。职业道德对于执业质量具有重大影响。评估机构应当制定职业道德方面的质量控制政策和程序，保证全体人员遵守职业道德准则。
3. 建立健全人力资源制度，保障业务项目的高质量投入。人才是评估机构加强风险管理和业务质量控制的核心力量，评估机构应当合理配置必需的人力资源，并根据业务的变化，对人力资源进行调整和更新。
4. 建立健全评估业务承接的风险评估制度，从源头上把好质量关。评估机构应当制定评估业务承接环节的控制政策和程序。
5. 建立健全评估业务计划的控制政策和程序，做到事先预防。
6. 建立健全评估业务实施和报告出具制度，强化内部审核，通过严格的内部审核制度，切实为执业质量把好最后一道关。
7. 建立健全对质量控制体系的监控制度，并持续改进。
8. 建立健全文件和记录的控制政策和程序。
三、以贯彻《指南》为契机，开展“质量主题年”活动，推动中企华公司走上优质发展的快车道
中企华公司早在2002年便率先通过了ISO9001质量管理体系认证，建立起一套完整的质量控制体系。2011年，为了稳步提高执业质量，控制评估风险，推动我公司做优做强做大，提升公司的信誉及行业影响力，公司决定通过贯彻落实《指南》，开展以出具优质报告、提高执业质量为主题的“质量主题年”活动。开展“质量主题年”活动是中企华公司做优做强做大的客观需要，也是开展“创先争优”和贯彻落实中国资产评估协会第四次全国会员代表大会精神的具体措施。通过开展“质量主题年”活动可以完善质量控制体系，严格执业质量控制，加强公司内部管理，形成公司的核心竞争力，进一步提高执业水平和行业影响力。
结合我公司的实际情况，2011年的“质量主题年”活动，将重点做好以下八项工作，确保业务质量控制体系的顺利运行。
1. 加强组织领导，全面动员。公司专门成立了“质量主题年”活动领导小组和工作班子，并于2011年1月21日召开了“质量主题年”活动发布会，对“质量主题年”活动进行了动员部署。公司明确最高管理层对业务质量控制承担最终责任。除最高管理层要树立质量管理意识外，让全体人员充分认识到业务质量控制的重要性，确保全员参与，以达到质量控制目标，尤为重要。因此发布会后，在最高管理层的带头下，注册评估师积极踊跃地签署了质量承诺书。
2. 明确各级人员职责，完善各项业务质量控制制度。公司明确了最高管理层、首席评估师、项目负责人、项目审核人员、项目团队成员、其他人员的职责。公司最高管理层授权首席评估师依据《指南》的要求对公司的评估业务质量控制制度进行修改完善。2010年公司已修订并发布了《资产评估业务流程管理办法》、《分公司资产评估业务流程管理办法》、《矿业权评估业务流程管理暂行办法》等，今年将对上述评估业务流程进一步细化。如根据《指南》的要求，评估机构应当制定评估业务承接环节、评估业务计划环节、评估业务实施和报告环节的控制政策和程序，公司今年将陆续出台项目承接风险的评价标准，评估计划编制指引，工作底稿编制及审核指引，各种评估方法的审核要点，审核常见问题备忘录等。
3. 充实评估执业人员队伍，稳步发展分支机构。项目经理的水平决定了评估报告的质量，决定了评估服务的水平，决定了公司的外部形象，必须建立对项目经理的考评机制。2011年开展的“质量主题年”活动，就是以项目经理为关注焦点。根据《指南》要求，公司将制定现场负责人项目操作及管理指引，明确项目负责人的要求及职责。此外，要适当增加项目经理数量，吸收刚毕业的大学生、研究生担任项目助理人员，让项目经理有更多的时间和精力。要不断提高项目经理的专业胜任能力，要逐步规范项目经理的工作方式方法，要大力增强项目经理的事业心和责任心。除了充实执业人员队伍，公司还将稳步发展分支机构，逐步减少对专家的依赖。
4. 加强审核人员队伍。公司将加强审核人员队伍，除已有的内部审核委员会外，公司将成立专门的内核部，并进一步明确三级审核的分工，建立三级审核问责制度。
5. 建立人才培养机制，加强培训。根据《指南》要求，评估机构应当根据自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证评估机构专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。为此，要加强新员工的入职培训、公司组织的内部培训、项目组的内部培训、内核人员的培训、分公司的培训等。
6. 全面推广OA系统，理顺评估业务流程。OA系统对评估流程进行了固化，避免了人为因素的干扰，从而确保评估业务流程的规范运行。
7. 坚持评估技术创新，提升研发能力。为加强研发和信息工作，公司于2010年专门成立了研发部，开展新评估方法和技术的研究，并建立全公司统一的业务信息数据平台。
8. 贯彻落实，确保各项制度的执行力。公司将把所有的业务质量控制制度形成手册，并通过公司内部培训的方式传达到每一个员工，并将遵守业务质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，培育并建立以质量为导向的执业文化，夯实执业质量的基础。
公司将制定政策和程序，对质量控制体系运行情况进行监控。对监控中发现的问题和隐患，相关控制主体要采取适当的纠正措施和预防措施，并对所采取措施的有效性和效率进行评价，通过不断改进来确保质量控制体系的适当性和有效性。
(作者单位：北京中企华资产评估有限责任公司)