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摘要：不同的企业，因为行业特征、发展历史、股权结构等因素会形成不同风格特征的公司治理文化，而企业独特的公司治理文化又决定着其发展的方向与成败。由于良好的公司治理文化是公司治理结构高效运作的基本保证，因此注重公司治理文化建设研究具有重大现实意义。
关键词：公司治理；文化；建设
一个企业的公司治理文化，是参与公司治理的成员所拥有的经过反复整合已经模式化了的行事方式，这种方式过去曾卓有成效地适应了一定的生存环境，经过长期相传，又形成了一种相对固定的东西。不同企业因为行业特征、发展历史、股权结构等因素会形成不同风格特征的公司治理文化，而企业独特的公司治理文化又决定着其发展的方向与成败。由于良好的公司治理文化是公司治理结构高效运作的基本保证，因此注重公司治理文化建设研究具有重大现实意义。
一、公司治理文化的定义和层次
公司治理文化是指股东、董事、监事、经理人员、重要员工等公司利益相关者及其代表，在参与公司治理过程中逐步形成的有关公司治理的理念、目标、哲学、道德伦理、行为规范、制度安排等及其治理实践。根据定义可以将公司治理文化的要素按内在和外化分为观念层、制度层和行为表现层三个层次。
观念层包括公司宗旨、公司治理目标、理念等，是公司治理文化的内核。制度层是在观念层指引下，体现观念层实质内涵的各种成文或不成文的制度和规范。行为表现层是公司治理实践的最终外在表现，由制度层直接决定，表征了公司治理的各种个性特征，如董事会规模、构成以及结构、董事会决策方式、董事会与经理层的关系、股东大会的作用、股东大会或董事会会场氛围等。
二、公司治理文化的特征
（一）公司治理文化是在公司治理实践中逐步形成的。公司治理的中心是确定公司目标和战略，通过监督经理人员的行为，合理划分其权利和责任，均衡协调相关人员的利益等。公司治理实践主要包括四种行为：1、明确各利益相关者的权利与责任；2、制定公司长期发展战略；3、对公司重大事项作出决策；4、监督经理人员行为。
（二）公司的治理文化在很大程度上决定了公司治理结构。公司治理结构是由一系列具体的制度安排构成的，它与公司治理文化的制度层相对应。而公司治理文化的制度层是观念层的具体体现，并由观念层决定。由于公司治理文化的观念层比较稳定，不容易变化，因此特定的治理文化就决定了特定的公司治理结构。
（三）公司治理文化的核心组织载体是董事会。董事会是公司治理的核心。它是公司利益相关者代表组成的议和体，董事会会议是各相关者利益发生冲突与妥协的主要场所。在董事会中，来自不同方面、具有不同利益取向和文化背景的利益相关者代表通过参与董事会事务，将各自的文化交织相融在一起，形成了公司治理文化。
（四）公司治理文化形成与变迁的基础是主要利益相关者之间的相互信任与协调一致。与公司内部纵向行政管理系统不同，公司治理系统是一个横向制衡系统。参与公司治理的利益相关者及其代表是平等的，并且通过一致同意或在必要时通过投票达成决议。股东大会、董事会（监事会）以及经理层之间是委托代理关系，而非领导被领导关系。因此公司治理文化形成与变迁无法通过最高领导强行推动的方式实现，而只能在主要利益相关者在相互信任的基础上逐步形成或变迁。
三、公司治理文化的影响因素
公司治理文化的形成受到多方面因素的影响，主要包括：
（一）民族或地区文化传统因素。不同国家在组织形式上的差别是受其文化传统影响的。一个国家或地区对公司治理模式与公司法的选择也受其文化与意识形态的影响。因此不同的民族文化往往对应着不同的公司治理模式，即使在同一国家或地区，不同的区域文化也会形成不同的公司治理文化。
（二）法律环境因素。公司是经济生活中最普遍、最基本的组织形式，各国或地区均通过立法对公司治理结构框架作出了强制性规定。由于不同国家或地区法律形成的历史渊源不同，就形成了不同的公司治理法律模式与制度文化。比如美国公司法崇尚股东主义，强调保护股东利益；而德国公司法重视员工等利益相关者的利益，明确规定公司监事会必须有员工代表等。由此可见，不同的法律环境也会对公司治理文化产生影响。
（三）公司经营条件因素。公司是一个开放的经济系统，公司治理与经营管理必然受到公司经营条件因素的影响。这些因素主要包括公司所属行业、市场环境、公司的资源以及公司规模等。
（四）公司资本结构因素。公司资本结构因素主要是指所有制形式、股权结构、股东素质以及融资结构等。这些因素会对公司治理文化产生影响。
四、我国公司治理文化建设的重要性
（一）良好的公司治理文化是公司治理结构高效运作基本保证。在良好且成熟的公司治理文化中，公司治理的正式制度安排与公司治理的观念层文化相一致，参与公司治理的当事人受到一种自我激励，这种激励通过正式制度的确立变得更加明确。同时，正式制度与非正式制度相互兼容时，它们将相互强化，降低公司治理成本，从而提高公司的经营绩效。
（二）经济全球化需要我国公司迅速建立能促进企业全球化发展的公司治理文化。随着不同国家或地区之间的市场障碍逐渐解除，市场的国别边界日趋淡化，市场由区域化扩展到全球化，适应激烈的全球竞争，保证满足公司全球化发展需要、提升公司全球市场竞争力成为公司治理文化的重要目标。
（三）随着知识经济的兴起，形成适应知识经济发展要求的公司治理文化是当前公司治理发展面临的一个迫切问题。随着公司中人力资本的地位迅速提高，传统的公司所有权基础逐渐发生动摇，公司资本组织形式正在经历一次新的革命。这客观上要求建立一种更具包容性的新型公司治理文化以促进公司发展。
（四）公司治理文化建设也是我国公司治理结构改革与企业发展的迫切重要。公司治理中的非正式制度较为“落后”，有的公司治理结构中正式制度形同虚设；关注公司长期发展的成熟的股东文化也较缺乏，资本市场的投机色彩浓重，这导致我国公司治理质量低下。 五、我国公司治理文化建设的内容
既然公司治理文化是一个具有层次结构的系统，那么我国公司治理文化的建设也就必然是一个系统工程。它需要微观与宏观两方面的协同配套。
在微观方面，公司治理文化建设的内容主要包括：
（一）树立良好的公司治理理念。随着公司治理文化的国别差异日渐缩小，不同公司之间的差异日益扩大，市场力量在公司治理结构选择过程中发挥越来越重要的作用。公司必须树立适应市场竞争，以增强市场竞争力为目标的治理理念。不同的公司必须根据各自的治理环境因素，同时适应治理公司要素资源由单一化（如资本）转向复合化（如人力资本等）、员工治理地位提高、加强风险控制、防范经营危机等发展趋势，建设符合自身实际的公司治理文化。
（二）推进产权多元化改革。产权结构与公司治理文化密切相关，特定的产权结构体现了特定的公司治理文化，产权结构的变化也影响着公司治理文化的变迁。推动产权主体的多元化，尤其是引人具有现代公司治理理念的投资者，有利于形成符合现代公司发展要求的良好的公司治理文化。
（三）加强公司治理的制度化建设。两权分离条件下，公司治理的核心问题是以保证股东为主体的利益相关者为前提的一整套有关公司治理权利安排、责任分工以及激励约束的制度安排。这就要求在公司治理结构中，加强制度建设，通过制度明确股东、股东大会、董事、董事会、监事、监事会、经理层的权利与责任，并形成有效的相互制衡、科学决策以及激励与监督机制。
我国公司治理文化建设在宏观层次的配套改革主要包括：
（一）完善市场体系，形成公平、有序的市场竞争环境。充分的市场竞争环境是形成科学、成熟的现代公司治理文化的重要保障。通过公平、有序的市场竞争和优胜劣汰，可以指导企业建立适应环境的良好的治理文化，加速我国公司治理文化建设进程。
（二）加快立法进程，建立一套完整的公司治理法律体系。随着体制改革的深人，公司治理所面临的新问题层出不穷，而相应立法进程相对滞后。完善的公司治理法律体系包括法律法规、行业自律性规则以及公司治理的最佳做法有利于我国良好的公司治理文化的形成。
（三）传承与弘扬我国优秀民族文化，推动有我国特色的现代会司治理文化的形成。民族文化传统与公司治理文化的关系相当密切，例如儒家文化中人文精神所包含的集体主义、重视秩序、自律和教育等的价值观念将成为我国公司治理结构的主要文化基础。
（四）进一步探索符合公司治理发展要求的政治文化，建设具有社会主义特色公司治理体制。随着我国公司治理改革的深人，需要重新界定党组织在企业治理中的地位与作用，探索党组织介入公司治理的新方式。
关键词：公司治理；文化；建设
一个企业的公司治理文化，是参与公司治理的成员所拥有的经过反复整合已经模式化了的行事方式，这种方式过去曾卓有成效地适应了一定的生存环境，经过长期相传，又形成了一种相对固定的东西。不同企业因为行业特征、发展历史、股权结构等因素会形成不同风格特征的公司治理文化，而企业独特的公司治理文化又决定着其发展的方向与成败。由于良好的公司治理文化是公司治理结构高效运作的基本保证，因此注重公司治理文化建设研究具有重大现实意义。
一、公司治理文化的定义和层次
公司治理文化是指股东、董事、监事、经理人员、重要员工等公司利益相关者及其代表，在参与公司治理过程中逐步形成的有关公司治理的理念、目标、哲学、道德伦理、行为规范、制度安排等及其治理实践。根据定义可以将公司治理文化的要素按内在和外化分为观念层、制度层和行为表现层三个层次。
观念层包括公司宗旨、公司治理目标、理念等，是公司治理文化的内核。制度层是在观念层指引下，体现观念层实质内涵的各种成文或不成文的制度和规范。行为表现层是公司治理实践的最终外在表现，由制度层直接决定，表征了公司治理的各种个性特征，如董事会规模、构成以及结构、董事会决策方式、董事会与经理层的关系、股东大会的作用、股东大会或董事会会场氛围等。
二、公司治理文化的特征
（一）公司治理文化是在公司治理实践中逐步形成的。公司治理的中心是确定公司目标和战略，通过监督经理人员的行为，合理划分其权利和责任，均衡协调相关人员的利益等。公司治理实践主要包括四种行为：1、明确各利益相关者的权利与责任；2、制定公司长期发展战略；3、对公司重大事项作出决策；4、监督经理人员行为。
（二）公司的治理文化在很大程度上决定了公司治理结构。公司治理结构是由一系列具体的制度安排构成的，它与公司治理文化的制度层相对应。而公司治理文化的制度层是观念层的具体体现，并由观念层决定。由于公司治理文化的观念层比较稳定，不容易变化，因此特定的治理文化就决定了特定的公司治理结构。
（三）公司治理文化的核心组织载体是董事会。董事会是公司治理的核心。它是公司利益相关者代表组成的议和体，董事会会议是各相关者利益发生冲突与妥协的主要场所。在董事会中，来自不同方面、具有不同利益取向和文化背景的利益相关者代表通过参与董事会事务，将各自的文化交织相融在一起，形成了公司治理文化。
（四）公司治理文化形成与变迁的基础是主要利益相关者之间的相互信任与协调一致。与公司内部纵向行政管理系统不同，公司治理系统是一个横向制衡系统。参与公司治理的利益相关者及其代表是平等的，并且通过一致同意或在必要时通过投票达成决议。股东大会、董事会（监事会）以及经理层之间是委托代理关系，而非领导被领导关系。因此公司治理文化形成与变迁无法通过最高领导强行推动的方式实现，而只能在主要利益相关者在相互信任的基础上逐步形成或变迁。
三、公司治理文化的影响因素
公司治理文化的形成受到多方面因素的影响，主要包括：
（一）民族或地区文化传统因素。不同国家在组织形式上的差别是受其文化传统影响的。一个国家或地区对公司治理模式与公司法的选择也受其文化与意识形态的影响。因此不同的民族文化往往对应着不同的公司治理模式，即使在同一国家或地区，不同的区域文化也会形成不同的公司治理文化。
（二）法律环境因素。公司是经济生活中最普遍、最基本的组织形式，各国或地区均通过立法对公司治理结构框架作出了强制性规定。由于不同国家或地区法律形成的历史渊源不同，就形成了不同的公司治理法律模式与制度文化。比如美国公司法崇尚股东主义，强调保护股东利益；而德国公司法重视员工等利益相关者的利益，明确规定公司监事会必须有员工代表等。由此可见，不同的法律环境也会对公司治理文化产生影响。
（三）公司经营条件因素。公司是一个开放的经济系统，公司治理与经营管理必然受到公司经营条件因素的影响。这些因素主要包括公司所属行业、市场环境、公司的资源以及公司规模等。
（四）公司资本结构因素。公司资本结构因素主要是指所有制形式、股权结构、股东素质以及融资结构等。这些因素会对公司治理文化产生影响。
四、我国公司治理文化建设的重要性
（一）良好的公司治理文化是公司治理结构高效运作基本保证。在良好且成熟的公司治理文化中，公司治理的正式制度安排与公司治理的观念层文化相一致，参与公司治理的当事人受到一种自我激励，这种激励通过正式制度的确立变得更加明确。同时，正式制度与非正式制度相互兼容时，它们将相互强化，降低公司治理成本，从而提高公司的经营绩效。
（二）经济全球化需要我国公司迅速建立能促进企业全球化发展的公司治理文化。随着不同国家或地区之间的市场障碍逐渐解除，市场的国别边界日趋淡化，市场由区域化扩展到全球化，适应激烈的全球竞争，保证满足公司全球化发展需要、提升公司全球市场竞争力成为公司治理文化的重要目标。
（三）随着知识经济的兴起，形成适应知识经济发展要求的公司治理文化是当前公司治理发展面临的一个迫切问题。随着公司中人力资本的地位迅速提高，传统的公司所有权基础逐渐发生动摇，公司资本组织形式正在经历一次新的革命。这客观上要求建立一种更具包容性的新型公司治理文化以促进公司发展。
（四）公司治理文化建设也是我国公司治理结构改革与企业发展的迫切重要。公司治理中的非正式制度较为“落后”，有的公司治理结构中正式制度形同虚设；关注公司长期发展的成熟的股东文化也较缺乏，资本市场的投机色彩浓重，这导致我国公司治理质量低下。 五、我国公司治理文化建设的内容
既然公司治理文化是一个具有层次结构的系统，那么我国公司治理文化的建设也就必然是一个系统工程。它需要微观与宏观两方面的协同配套。
在微观方面，公司治理文化建设的内容主要包括：
（一）树立良好的公司治理理念。随着公司治理文化的国别差异日渐缩小，不同公司之间的差异日益扩大，市场力量在公司治理结构选择过程中发挥越来越重要的作用。公司必须树立适应市场竞争，以增强市场竞争力为目标的治理理念。不同的公司必须根据各自的治理环境因素，同时适应治理公司要素资源由单一化（如资本）转向复合化（如人力资本等）、员工治理地位提高、加强风险控制、防范经营危机等发展趋势，建设符合自身实际的公司治理文化。
（二）推进产权多元化改革。产权结构与公司治理文化密切相关，特定的产权结构体现了特定的公司治理文化，产权结构的变化也影响着公司治理文化的变迁。推动产权主体的多元化，尤其是引人具有现代公司治理理念的投资者，有利于形成符合现代公司发展要求的良好的公司治理文化。
（三）加强公司治理的制度化建设。两权分离条件下，公司治理的核心问题是以保证股东为主体的利益相关者为前提的一整套有关公司治理权利安排、责任分工以及激励约束的制度安排。这就要求在公司治理结构中，加强制度建设，通过制度明确股东、股东大会、董事、董事会、监事、监事会、经理层的权利与责任，并形成有效的相互制衡、科学决策以及激励与监督机制。
我国公司治理文化建设在宏观层次的配套改革主要包括：
（一）完善市场体系，形成公平、有序的市场竞争环境。充分的市场竞争环境是形成科学、成熟的现代公司治理文化的重要保障。通过公平、有序的市场竞争和优胜劣汰，可以指导企业建立适应环境的良好的治理文化，加速我国公司治理文化建设进程。
（二）加快立法进程，建立一套完整的公司治理法律体系。随着体制改革的深人，公司治理所面临的新问题层出不穷，而相应立法进程相对滞后。完善的公司治理法律体系包括法律法规、行业自律性规则以及公司治理的最佳做法有利于我国良好的公司治理文化的形成。
（三）传承与弘扬我国优秀民族文化，推动有我国特色的现代会司治理文化的形成。民族文化传统与公司治理文化的关系相当密切，例如儒家文化中人文精神所包含的集体主义、重视秩序、自律和教育等的价值观念将成为我国公司治理结构的主要文化基础。
（四）进一步探索符合公司治理发展要求的政治文化，建设具有社会主义特色公司治理体制。随着我国公司治理改革的深人，需要重新界定党组织在企业治理中的地位与作用，探索党组织介入公司治理的新方式。