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摘 要：随着制药企业的发展，内部控制管理的内容日渐增多，原有的企业内部管理方式与现在的企业规模存在诸多的不适应，导致企业面临了很多的风险，影响企业的健康发展。因此，制药企业必须根据自己发展的进程，加快健全企业内部控制制度，降低企业的财务风险。本文将结合作者多年的相关工作经验，分析目前制药企业内部控制过程中普遍存在的问题，并针对这些问题提出作者的见解，希望可以帮助制药企业建立完善的企业内部控制体系。
关键词：制药企业；内部控制；管理现状；解决办法
一、制药企业内部控制的意义
医药行业相比于其他行业来说风险比较高，产品的质量直接关系到病患的安危，因此企业内部控制过程需要更加的严谨。随着市场的开放，制药企业的竞争也越来越激烈，产品的质量、产品的成本、产品的销售等等都存在风险，一旦内部控制过程中存在漏洞，就随时可能给制药企业带来灾难。随着制药企业内部控制的体系逐渐健全，企业管理的活力会增强，内部控制的不足之处也会被及时的发现，因此这样就能够有效避免企业风险。首先是在管理人员的责任心上，如果企业的内部控制不严格，就可能会有居心不良的人利用这些漏洞，盗取或者挪用企业的资金，损害企业的利益。通过健全的企业内部控制体系，对企业员工进行素质教育，加强对他们的监督管理，可以有效的防治此类事件的发生。其次是提高财务信息的准确性，财务信息对于企业的发展决策起到了重要的作用，任何財务决策都需要精确的财务数据作为支撑，加强对内部控制过程的监督，让财务信息的处理流程更加的规范严谨，可以有效提高财务信息的可靠性。然后是提高企业的管理效率，很多制药企业职能部门很多，另外还有生产车间、研究中心等，管理的层级很多，如果内部控制过程太繁琐，就会影响企业的管理效率，从而影响制药企业的经济效益。最后是制药企业生产的产品会发生变化，产品的质量标准也会根据国家的宏观调控进行变化，因此内部控制体系需要积极响应国家的调控方针，才能保证国家政策的落实。
二、制药企业内部控制管理现状的分析
（一）企业管理人员内部控制的意识不强
很多企业的管理人员都认为只要企业能够正常的生产、销售，那么就没有必要在内部管理中投入过多的精力。他们往往把精力投入到了产品的质量和销售市场开发等方面，却忽视了内部控制的重要性，导致企业的各部门管理比较的松散，出现问题各部门之间喜欢推诿。另外是对风险的预估存在问题，因为内部控制意识不强就会导致对风险的预估不准确，在风险来临时会措手不及，失去最佳的控制时间。再者就是对内部控制人员的培养，因此，企业高层对内部控制的重视不足，在内部控制上面的投入也不会太多，制药企业就会因为缺乏经验丰富的内部控制管理人才而导致内部控制的效果达不到最佳状态。
（二）企业内部控制管理制度不健全
企业内部控制是一项系统性的工程，不仅仅局限于部门的管理制度，更重要的是优化企业管理组织结构，让每一份工作都能够井然有序的进行。但是目前很多制药企业引入内部控制管理的概念时间并不长，需要时间去不断的摸索，去发现内部管理中存在的问题。由于企业内部控制管理制度不完善，导致很多工作进行地很随意，面对管理中的问题都是疲于应付，没有从根本上解决问题。只有完善的内部控制管理制度才能调动企业员工的工作积极性，让更多的人参与到企业管理中，多思考，多提问，多给企业提供建设性的意见。
（三）绩效考核不合理，内部控制执行力不够
绩效考核不合理是很多制药企业面临的问题，很多企业内部没有设立齐全的考核机制，导致存在“大锅饭”的情况出现，严重影响了员工的积极性，进而影响企业的经济效益。因为没有考核，很多工作都没有受到监督，导致员工根本发挥不出自己真正的价值，存在偷懒、逃班的情况。对于管理人员来说，只要部门的内部不出现乱子，就不管不顾，导致生产出来的产品质量得不到保障。
三、完善制药企业内部控制过程的解决办法
（一）提高企业管理人员的内部控制意识
意识决定了人的行动，因此只有提高了企业管理人员的内部控制意识，才能改变企业内部管理的投入，用实际行动去践行企业内部控制。首先是企业的高层管理者，他们需要多与基础管理者或者员工进行沟通，让企业员工能够了解企业内部管理的重要性。另外就是要加大在内部控制方面的投入，招聘一些具有丰富企业内部控制经验的管理人员，帮助企业提升内部控制的效果。这样有利于企业吸收更多关于内部控制的营养，健全企业的内部控制。其次是基层管理人员，他们是内部控制的具体实施者，需要为基础员工树立榜样。因为对于制药企业来说，绝大部分的员工都是制药车间的生产工人，这些生产工人的文化水平不高，对于内部控制的理解也不够清晰，因此需要基层管理者以身作则，去向基层工人传播企业内部控制制度，使得生产工人在工作的时候能够遵守企业的管理制度，发现问题，及时反映，防止企业内部出现沟通障碍。
（二）健全企业内部控制管理制度
财务管理与风险管理是内部控制管理中的两个重要课题。首先是财务管理，可以说是企业的命脉，影响着企业的生命力。在财务管理方面企业需要运用信息化的技术手段，帮助提升企业财务管理者的工作效率，避免工作的人为错误。随着企业的发展壮大，生产的产品多样化，导致财务数据比较的繁琐，因此财务人员在进行财务信息的处理时会出现错误，影响决策者的判断。通过财务管理信息化可以改善财务人员的工作压力，优化企业财务管理的模式。让企业的财务管理更加的灵活，可以根据企业发展方向的变化及时的调整。其次是风险管理，企业在运营中时刻都存在各种风险，影响企业的发展。随着市场竞争越来越激烈，风险的种类与风险量也在增加，如果风险管理不合时宜，就会导致风险控制不及时，从而影响企业的经济效益。因此在内部控制中，需要从风险的评估、分析、控制的方面进行全方位的完善，提升企业抵抗风险的能力。
（三）建立独立的审计部门，提高内部控制制度的执行力
审计部门可以说是企业内部控制过程的终端，审计部门的设立可以让企业的方方面面都得到了有效的监督，提高了管理人员的责任心。让管理任务合理的分配到个人的头上，而且定期对管理任务的效果进行考核，提高管理人员积极性，让内部控制管理进行的更加有效。控制原材料与固定资产的采购环节，不仅可以为产品的质量提供保障，而且也可以提高企业资源的利用率。同时管理人员的一言一行会受到审计部门的监督，防止企业管理人员与企业外部勾结，盗用企业的资金，滋生腐败。通过审计部门的监督管理，定期的开会讨论企业内部控制过程中存在的问题，然后重点完善内部控制过程中的不足之处，让企业内部控制过程形成一个良性的循环圈。审计部门应该独立于其他职能部门，不受其他部门的控制，由董事会直接领导，这样可以提高审计部门的地位，让审计部门发挥最好的作用。
四、结束语
综上所述，目前很多制药企业内部控制过程中存在一些问题，导致制药企业面临了很多的风险，影响企业的正常运营。只有不断的完善制药企业的内部控制过程，才能增加企业抵抗风险的能力。通过提高企业内部控制的意识，让企业全体员工都参与到内部控制过程中去，让内部控制形成PDCA循环圈。随着企业发展的变化，及时调整内部控制体系，与市场相适应，才能提高企业的经济效益，保证企业的良性发展。
参考文献：
[1]李香玲.制药企业内部控制现状分析与对策研究[J].中国国际财经（中英文），2018，（08）：81-82.
[2]曾兴平.完善制药企业内部控制的相关探讨[J].财经界（学术版），2017，（16）：46-47.
[3]丁文章. XM制药公司内部控制研究[D].华侨大学，2016.
作者简介：
税科英，爱斯特（成都）生物制药股份有限公司。
关键词：制药企业；内部控制；管理现状；解决办法
一、制药企业内部控制的意义
医药行业相比于其他行业来说风险比较高，产品的质量直接关系到病患的安危，因此企业内部控制过程需要更加的严谨。随着市场的开放，制药企业的竞争也越来越激烈，产品的质量、产品的成本、产品的销售等等都存在风险，一旦内部控制过程中存在漏洞，就随时可能给制药企业带来灾难。随着制药企业内部控制的体系逐渐健全，企业管理的活力会增强，内部控制的不足之处也会被及时的发现，因此这样就能够有效避免企业风险。首先是在管理人员的责任心上，如果企业的内部控制不严格，就可能会有居心不良的人利用这些漏洞，盗取或者挪用企业的资金，损害企业的利益。通过健全的企业内部控制体系，对企业员工进行素质教育，加强对他们的监督管理，可以有效的防治此类事件的发生。其次是提高财务信息的准确性，财务信息对于企业的发展决策起到了重要的作用，任何財务决策都需要精确的财务数据作为支撑，加强对内部控制过程的监督，让财务信息的处理流程更加的规范严谨，可以有效提高财务信息的可靠性。然后是提高企业的管理效率，很多制药企业职能部门很多，另外还有生产车间、研究中心等，管理的层级很多，如果内部控制过程太繁琐，就会影响企业的管理效率，从而影响制药企业的经济效益。最后是制药企业生产的产品会发生变化，产品的质量标准也会根据国家的宏观调控进行变化，因此内部控制体系需要积极响应国家的调控方针，才能保证国家政策的落实。
二、制药企业内部控制管理现状的分析
（一）企业管理人员内部控制的意识不强
很多企业的管理人员都认为只要企业能够正常的生产、销售，那么就没有必要在内部管理中投入过多的精力。他们往往把精力投入到了产品的质量和销售市场开发等方面，却忽视了内部控制的重要性，导致企业的各部门管理比较的松散，出现问题各部门之间喜欢推诿。另外是对风险的预估存在问题，因为内部控制意识不强就会导致对风险的预估不准确，在风险来临时会措手不及，失去最佳的控制时间。再者就是对内部控制人员的培养，因此，企业高层对内部控制的重视不足，在内部控制上面的投入也不会太多，制药企业就会因为缺乏经验丰富的内部控制管理人才而导致内部控制的效果达不到最佳状态。
（二）企业内部控制管理制度不健全
企业内部控制是一项系统性的工程，不仅仅局限于部门的管理制度，更重要的是优化企业管理组织结构，让每一份工作都能够井然有序的进行。但是目前很多制药企业引入内部控制管理的概念时间并不长，需要时间去不断的摸索，去发现内部管理中存在的问题。由于企业内部控制管理制度不完善，导致很多工作进行地很随意，面对管理中的问题都是疲于应付，没有从根本上解决问题。只有完善的内部控制管理制度才能调动企业员工的工作积极性，让更多的人参与到企业管理中，多思考，多提问，多给企业提供建设性的意见。
（三）绩效考核不合理，内部控制执行力不够
绩效考核不合理是很多制药企业面临的问题，很多企业内部没有设立齐全的考核机制，导致存在“大锅饭”的情况出现，严重影响了员工的积极性，进而影响企业的经济效益。因为没有考核，很多工作都没有受到监督，导致员工根本发挥不出自己真正的价值，存在偷懒、逃班的情况。对于管理人员来说，只要部门的内部不出现乱子，就不管不顾，导致生产出来的产品质量得不到保障。
三、完善制药企业内部控制过程的解决办法
（一）提高企业管理人员的内部控制意识
意识决定了人的行动，因此只有提高了企业管理人员的内部控制意识，才能改变企业内部管理的投入，用实际行动去践行企业内部控制。首先是企业的高层管理者，他们需要多与基础管理者或者员工进行沟通，让企业员工能够了解企业内部管理的重要性。另外就是要加大在内部控制方面的投入，招聘一些具有丰富企业内部控制经验的管理人员，帮助企业提升内部控制的效果。这样有利于企业吸收更多关于内部控制的营养，健全企业的内部控制。其次是基层管理人员，他们是内部控制的具体实施者，需要为基础员工树立榜样。因为对于制药企业来说，绝大部分的员工都是制药车间的生产工人，这些生产工人的文化水平不高，对于内部控制的理解也不够清晰，因此需要基层管理者以身作则，去向基层工人传播企业内部控制制度，使得生产工人在工作的时候能够遵守企业的管理制度，发现问题，及时反映，防止企业内部出现沟通障碍。
（二）健全企业内部控制管理制度
财务管理与风险管理是内部控制管理中的两个重要课题。首先是财务管理，可以说是企业的命脉，影响着企业的生命力。在财务管理方面企业需要运用信息化的技术手段，帮助提升企业财务管理者的工作效率，避免工作的人为错误。随着企业的发展壮大，生产的产品多样化，导致财务数据比较的繁琐，因此财务人员在进行财务信息的处理时会出现错误，影响决策者的判断。通过财务管理信息化可以改善财务人员的工作压力，优化企业财务管理的模式。让企业的财务管理更加的灵活，可以根据企业发展方向的变化及时的调整。其次是风险管理，企业在运营中时刻都存在各种风险，影响企业的发展。随着市场竞争越来越激烈，风险的种类与风险量也在增加，如果风险管理不合时宜，就会导致风险控制不及时，从而影响企业的经济效益。因此在内部控制中，需要从风险的评估、分析、控制的方面进行全方位的完善，提升企业抵抗风险的能力。
（三）建立独立的审计部门，提高内部控制制度的执行力
审计部门可以说是企业内部控制过程的终端，审计部门的设立可以让企业的方方面面都得到了有效的监督，提高了管理人员的责任心。让管理任务合理的分配到个人的头上，而且定期对管理任务的效果进行考核，提高管理人员积极性，让内部控制管理进行的更加有效。控制原材料与固定资产的采购环节，不仅可以为产品的质量提供保障，而且也可以提高企业资源的利用率。同时管理人员的一言一行会受到审计部门的监督，防止企业管理人员与企业外部勾结，盗用企业的资金，滋生腐败。通过审计部门的监督管理，定期的开会讨论企业内部控制过程中存在的问题，然后重点完善内部控制过程中的不足之处，让企业内部控制过程形成一个良性的循环圈。审计部门应该独立于其他职能部门，不受其他部门的控制，由董事会直接领导，这样可以提高审计部门的地位，让审计部门发挥最好的作用。
四、结束语
综上所述，目前很多制药企业内部控制过程中存在一些问题，导致制药企业面临了很多的风险，影响企业的正常运营。只有不断的完善制药企业的内部控制过程，才能增加企业抵抗风险的能力。通过提高企业内部控制的意识，让企业全体员工都参与到内部控制过程中去，让内部控制形成PDCA循环圈。随着企业发展的变化，及时调整内部控制体系，与市场相适应，才能提高企业的经济效益，保证企业的良性发展。
参考文献：
[1]李香玲.制药企业内部控制现状分析与对策研究[J].中国国际财经（中英文），2018，（08）：81-82.
[2]曾兴平.完善制药企业内部控制的相关探讨[J].财经界（学术版），2017，（16）：46-47.
[3]丁文章. XM制药公司内部控制研究[D].华侨大学，2016.
作者简介：
税科英，爱斯特（成都）生物制药股份有限公司。