摘 要：依据新疆维吾尔自治区农村各县市行社《章程》，2013年是全区84家农村商业银行、农村合作银行、农村信用联社（以下简称行社）“三会一层”任期届满换年，自治区农村信用社联合社（以下简称自治区联社）组织开展高级管理人员任期经济责任专项审计。本次审计充分发挥了审计的监督服务职能，通过客观公正地监督、鉴证、评价高管人员职责履行情况，加强对权力运行的监督和制约力度，促进其勤政廉洁，达到“有权必有责、用权受监督、侵权当赔偿、失职要问责、违法要追究”的干部管理目的，实现依法治社的同时，确保新疆农村信用社持续健康发展。
　　关键词：审计 干部监督管理
　　一、创新审计思路方法，提高审计质量和效果
　　本次审计的总体思路为：遵循独立客观、权责对等、相关性和重要性原则，审计时抓住主要矛盾，提高工作效率，对被审计人在任期内履职情况所作的判断、分析和评价时，应依据充分、客观公正，明确不同权力、不同期间的责任。
　　1.大胆运用历史成果利用法，提高审计效率。通过对审计目标和审计资源的综合考量，本次审计采用了现场审计和成果利用两种方式。即对2012年的信贷合规性、财务真实性、内控有效性采取了全面的现场审计，对2010-2011年的以利用内外部监管结果为主，追溯审计为辅。成果利用方式包括：一是借鉴2010年-2012年新疆当地银监分局对各行社的综合评级情况、对高管的履职评价情况，以及自治区联社对各行社3年的绩效打分排名情况。二是对营业网点操作性问题主要参阅各行社业务部门自律监管结果。三是利用已有的监管结果时，采取了抓大放小、区别对待的原则，对审计期间内外部检查未全面整改或屡查屡犯的问题、已经整改但造成了一定负面影响的均进行了直接引用。通过利用内外部检查成果，有效提高了审计效率。
　　2.尝试创新，借力信息科技审计法。全疆农村信用社信贷存量数额巨大，查找问题如大海捞针。本次审计以科技为支点，充分运用了信息审计技术。在审前准备阶段，审计服务中心向自治区联社科技中心（以下简称科技中心）提交了“关于调取信贷数据的需求”，借助科技力量导出的数据资料，对各系统之间关联数据进行比对，锁定了在信贷业务板块要重点审计的行社，并掌握了信贷业务不合规的主要表现形式。
　　3.利用审计约谈法，督导审计过程及整改。为促进审计实效深入化，在现场审计过程中，审计服务中心及时对检查发现问题较多、影响面较大的4家联社开展了审计约谈（审计约谈即审计约见谈话，是自治区联社对审计工作中发现的各行社在经营管理过程中出现严重违规违章行为和重大风险隐患，或对审计报告所反映的问题，整改工作不到位情况突出的，对高管人员约见谈话的行为）。审计约谈法的运用，创新了审计方法，加大了行社高管人员经营管理行为的约束力度，扩大了审计的影响力。
　　4.开办座谈会，广泛收集各方意见。为综合判断分析行社内控管理情况、发现簿弱环节，本次审计还采用了进点座谈法。进点座谈时，审计组与行社高管人员就本次审计目的、行社规模、发展和制约因素等进行沟通交流。通过融洽的座谈氛围，审计组掌握了行社整体状况，发现了报表、账册之外的线索点。
　　二、取得的审计成效
　　本次审计结果为全疆各行社高管人员换届工作提供了参考依据，有效实现了审计目标，并取得了增值效应。
　　一是责任追究力度加大。本次审计发现问题3902条，共处理违规责任人1342人次，其中通报批评33人次，经济处罚1309人次，罚款总额50.16万元。此外，根据对各家行社贷款五级分类形态的核查结果，自治区联社对违规操作的某县联社进行了通报批评，扣发了某县联社理事长、主任和分管信贷副主任2012年第四季度绩效工资。
　　二是管理决策科学化。本次审计发现了各种不利于新疆农村信用社可持续发展的问题和隐患，自治区联社领导对问题进行了解剖分析，对行社管理指标进行了科学修正。如，对本次审计反映的行社故意掩盖信贷资产风险问题，引起了自治区联社的高度重视，立即下发了《关于进一步做好信贷资产质量真实性核查工作的紧急通知》，将信贷资产真实性检查做为2014年强化内控内管和专项治理工作的重点内容，并部署修正了全疆行社绩效考核指标，有效推进了管理决策科学化。
　　三是审计结果效益化。根据审计结果，审计服务中心从标本兼治的角度分层面、分类型向自治区联社领导、18个业务部室提交管理建议19项。管理建议得到了广泛采纳，为自治区联社领导决策、业务部室制定完善制度流程、全疆农信社加强管理和提高效益发挥了催化剂作用。
　　四是部门合力凝聚化。本次审计从项目立项、现场检查、后续整改现场检查等环节，均有相关业务部门人员参加。在审计报告阶段将审计发现问题、责任认定、总体评价以表格形式向联席会议成员部门提交，征询其意见，发挥了联席会议的统筹协调作用。本次审计自始自终形成了“统起来抓、混起来编、合起来训、联起来用”的格局。通过部门协作参与，增强了部室监督合力，促进了部门之间的凝聚。
　　三、审计思考
　　审计服务中心着眼于14个地州84家行社行业管理半径大、任务重的实际出发，从规范、提高、创新等方面进一步拓展审计工作方法和思路，走出了经济责任审计工作的新路子。
　　1.加强组织，提早谋划。一是加强经济责任审计规范化建设。2012年审计服务中心汇集众人智慧，编写了经济责任审计流程。2013年年初下发了《新疆维吾尔自治区农村信用社县市联社高级管理人员任期经济责任审计规定》（新农信办〔2013〕50号）。二是针对点多面广、审计时间范围长、临时性任务较多等问题，提出了“将经济责任审计关口前移，把好质量命脉关”的工作思路。2010-2012年，审计服务中心分别开展了管理决策流程审计、资产负债审计、经营管理审计等全疆性审计项目，为本次采取现场审计与引用成果方式、保质保量完成任务打牢了基础。
　　2.多策并举，严格产品质量。一是每一阶段结束后，及时将审计发现问题进行小结，分享审计经验，修订下一阶段工作目标任务。二是开展现场督导，加强指导力度。审计服务中心派出多个督导小组，对现场检查组进行了现场技术指导。三是严格把关，提升报告质量。为了进一步提高审计报告质量，审计服务中心增设了审计报告统一审核把关和审计结果联席会议评审环节。组织人员对每一份审计报告的问题定性、文字表述、内容格式进行审核；组织相关部门召开联席会议对审计结果进行集体审议确认，保证了审计产品质量。
　　3.延伸检查，巩固成果。2014年3月，审计服务中心联合自治区联社业务部室组成了7个检查组，对30家行社经济责任审计发现问题开展了后续检查，有效巩固了审计成果。一是后续检查延伸检查了2013-2014年第一季度主要业务的合规情况，加大了行社经营行为的监督制约力度。二是现场检查中以检查与帮扶并重，帮助行社决策层、管理层和经办人员分析问题的原因、探讨问题隐藏的风险，提高了行社合规经营的自覺性。
　　4.综合分析，提升成果。审计服务中心将本次审计出的问题进行综合，归纳出一些共性的问题，分析其背后隐含的体制、机制、制度、管理层面存在的问题，从宏观上提出解决的对策和措施，凝炼成19项管理建议提交到自治区联社和业务部室。建议得到了领导的高度重视，专门召开了党委会议听取本次审计的汇报，并将审计问题通报以党委名义转发全疆各行社，要求各行社党委书记为整改落实第一责任人，杜绝违规问题屡查屡犯，确保违规问题从根本上得到治理。
　　四、启示
　　1.全面审计要引入复核制才能控制审计质量。对于全面性的大型审计项目，应引入实行复核制，严控审计质量。大型项目由于审计资源有限，抽调人员素质参差不齐，需要采取复核制对审计质量进行有效控制，以及时发现并解决问题，降低审计风险。
　　2.现场审计必须与信息科技审计紧密结合才能提高审计效率。2012年新疆农信非现场审计信息系统因核心系统、信贷管理系统升级改造存在对接问题而停用，新的非现场审计信息平台正在建设之中，因此本次审计中科技力量对财会检查增效不明显。