摘要：我国企业的税费负担一直受到各界的重视，而一定时期内合理的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济的发展，企业的生存发展有着重要意义。本文剖析了我国企业现有的税费负担水平、纳税政策，提出了科学、有效的解决途径，以促进企业良性发展，提高中国企业竞争力，减轻企业资金负担，推动它们转型升级。
　　关键词：企业：纳税负担
　　中图分类号：F202 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.05.19 文章编号：1672-3309（2012）05-46-02
　　随着财政收入规模的一再跃增与人民税收意识的增强，人们开始越来越在意税负水平，经常可以看到如下的议论，中国的税负水平很重。根据2012年《中国企业家》调查结果显示：高达六成的企业认为，自身的税负较重；八成的企业认为，愿意承受的税负低于实际的税负水平；九成被调查企业认为结构性减税不到位，希望进一步加大减税力度；四成的企业希望税收政策能够对企业创新进行扶持。
　　一、企业税负现状及原因分析
　　1、税种过多、税负较重
　　企业征税税种包括增值税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等多项，还有其他附加税、水利基金，还要为职工缴纳“五险一金”。在税负较重的情况下，一方面，企业没有任何动力和激励去搞转型，企业根本没法做大做强，也无余力进行投资，这样最终不利于我国经济发展方式的转变、产业结构的调整。另一方面，企业有可能通过提高商品价格的方式，实现企业税费负担的转移，最终导致商品消费者的利益受损；企业有可能通过降低职工工资或取消分红的方式，保证企业利润，最终导致税费负担转嫁给职工。第一种情况可能导致消费者采购成本增加，削弱消费者购买力；第二种情况可能导致职工收入减少，社会内需萎缩，影响我国经济持续健康稳定发展。
　　2、主要税种税率偏高
　　我国税率特别是增值税税率偏高，导致企业超过一半的净收益都需要上缴给政府。我国生产型增值税基本税率表面不高，但是转换成消费型增值税，税率则可达到20%以上。我国现行对一般纳税人性质企业的增值税税率政策为不得抵扣进项税额，且6%的征收率等同于这类企业要达到30%左右的利润，但是这类企业的平均利润也就在20%左右。
　　3、税种结构不合理
　　从税收结构来看，和很多发达国家以直接税为主的税收结构不同，我国的税收大多间接税为主如增值税。流转税过多，会导致物价上涨更快，导致企业上交的税收也会相应的增加，所以很多大企业因为在通胀的情况下成本的上升，原材料的价格上升以后导致上交的增值税、流转税也大幅度的提高。
　　4、税负不公平
　　现行的税收制度有点“劫贫济富”的感觉。税负公平比实际税负总量更直接导致企业心里税负沉重。目前，外资企业税负低于内资企业税负；内地企业重于沿海企业，地理条件差、经济落后和财力不足的地区的企业税负相对较高；不同产业间税负的差距较大，第二产业税负重，明显高于第一三产业。
　　税收征管质量较低也是导致企业税负不平衡的重要原因。尽管许多地方尤其是经济欠发达地区的税收征管力度已经相当大，但还有一些地方特别是经济比较发达的地区税收征管还存在较多问题。一些税收案件的发生引发的问题值得高度重视。
　　5、财政支出结构不合理
　　就现状来看，我国财政支出为国民提供的服务并未能随着政府财政能力的增强相应提高，财政支出结构不够合理。如我国行政管理支出占财政总支出的比例过高且增长过快。行政管理费作为社会活动过程中的一种成本代价，必需控制在一定幅度内。我国对税款的使用缺乏有效监督，存在大量税款未被合理使用、“取之于民，而非用之于民”的现象。
　　二、企业纳税政策建议
　　通过对现行税负现状及原因的分析，都可看出对我国企业进一步减税的必要。为促进企业良性发展，提高我国企业竞争力，建议减轻企业资金负担，推动它们进行服务、产品转型升级。
　　1、适时降低税率
　　目前我国主要税种的税率过高，其中对增值税税率和所得税税率继续降低的呼声最高。建议税收总收入不断增长的同时，可相应地逐步调低增值、所得税税负。2008年我国内外资企业所得税合并，统一了税率。但考虑经济长远发展、国际税收竞争来看，仍需进一步调低税率，提高我国企业的国际竞争力。同时，减税政策要为企业的转型提供支持。因此建议通过所得税优惠，鼓励企业的研发创新活动，可以考虑对研发投入利润再投资等实行一定比例的税收抵扣。
　　2、实现各税种的协调
　　在社会主义市场经济条件下，税收是调节我国国民经济的重要手段。只有设置符合经济发展要求的税种，保证税种内部相关内容设计的合理性，达到宏观和微观的协调统一，才能够确保在社会主义市场经济条件下我国企业税收负担的合理化。建议要处理好所得税、消费税与财产税之间的关系；要处理好各类税种内部的关系，如个人和企业所得税之间的关系，避免两者之间的重复。
　　3、税负体系公平化
　　劳动密集型、小微企业是容纳就业的主要载体，但是现有劳动密集型、小微企业的生存状况不容客观。劳动密集型企业相对于设备密集型企业在新机器设备抵扣优惠更少。针对小微企业的税收优惠政策，我国也出台相应的办法，对应纳税所得额小于或等于6万元的给予一定优惠，但是还是有许多小微企业无法享受。建议提高“小微企业”优惠标准；二是增加优惠力度。可以考虑年应纳税所得额低于6万元的“小微企业”予以免税，并将优惠的范围扩大到年纳税额为10万元以下的小微企业。
　　4、优化财政支出结构
　　近些年，财政对教育、农业及社会保障的支出虽有加大却还是不足，经济发展多方面都需要财政支出的支持。建议我国应不断优化财政支出，减少不必要的财政开支，确保政府在社会公众服务方面的支出与当前我国经济发展、人民需求相符合。建议提高政府的行为、服务效率，并且以人民的满意度为服务基准，全面提升社会公共服务的质量。
　　5、加快创新，提高产品附加值
　　在税制改革的同时，我国企业应加快创新，提高产品附加值。科技创新与扩内需、促增长，调结构、上水平紧密结合起来，与应对当前的金融危机结合起来。产品的附加值越高，则企业的纯收入税负率越低。在现行的税制结构下，企业不断地推动科技进步，提高自身产品的附加价值的同时还是可以起到减轻税负的目的的。
　　6、推进各项配套改革
　　目前中央地方财政收入的分配过程中，中央分配的过多，尽管中央又通过转移支付将部分收入再分配给地方，但这种转移支付的分配机制增加了运行成本，也容易导致地方政府在财政不足的情况下擅自加收各种名目的杂费。
　　建议按照“取消、归并、规范、改革”的思路，积极稳妥推进收费制度改革，减少不合理的地方收费项目。首先整顿清理现有滥收情况，同时可考虑将教育费用附加城乡维护建设费等一些费种统一纳入到所得税等税种中，减少企业可感知的税收负担；然后结合贯彻中央有关治乱减负的一系列文件精神，在清理整顿期间暂停批准任何新的收费、基金项目；对于暂时无法完成整顿的收费、基金项目，要列出时间表逐步予以取消。应当指出，大力取消不合理的收费、基金项目，可直接减轻企业的非税负担。