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摘 要：内部资金管理的模式对企业的ERP管理带来挑战。如何实现企业内部成员单位的内部资金管理与企业外部资金的有效管理，是一项很复杂的工作，也是众多企业在探索的一项工作。本文在企业集团的资金集中管理和内部经营单元的内部资金管理处理方式方面作出一些独立的思考和分析，供企业和ERP厂商支撑管理会计和资金管理要求的系统设计时作参考。
关键词：信息化 ERP 资金管理 内部资金管理 内部账户
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）05（a）-098-02
说到企业管理的信息化必然说到ERP，说起ERP系统的范围，已经不只是MRP+供应链+财务的简单构成。企业运营的一个特点就是，首先要有钱，如果资金链断了，那么即使企业有利润也不能生存下去。所以企业要想能够持续运营，就必须要考虑资金的时间价值。对于大型的集团企业，除了要对每个单位进行资金的管理，还要从集团整体的角度考虑资金管理模式上的变化，以满足资金安全、高效实用的要求。组织形式的不同，资金管理的方式和方法也不同，在集团企业中有以法人公司作为下一级管理组织单元的，还有的是在集团内部建立一套跨法人公司的管理组织，进行企业的生产和经营活动，并基于管理组织进行绩效考核的，这种情况下的内部资金管理与外部资金的管理结合起来就形成了一种更灵活的资金管理模式。以下分两种情况来进行资金管理模式的分析和信息化系统的解决方案。
1 以法人组织为成员单位的集团资金管理模式
对于一个集团型企业，往往是由多个具有法人公司的主体构成，因此资金管理就更加有难度，由原来只考虑一个单位的资金使用，变成了考虑各个单位的资金如何能够集中统筹规划，发挥集团整体资金规模的优势。资金集中管理有多种方式，有的只监督各单位资金使用、不将资金集中起来进行管理，属于资金的集中监控；有的对下属单位资金的收支进行控制，采取统收统支或收支两条线的管理方式；也有的企业在集团层面负责资金的筹资投资的活动，成立结算中心，负责集中下属各单位的资金进行集中的管理，进行资金的上收和下拨，并负责各单位之间的内部结算，有的还代各单位进行外部的结算；更高管理形式的是企业集团成立财务公司，除了集中管理集团成员单位的资金，还可以从事费存款的金融活动，通过更多的金融工具来实现资金的运作和增值，企业的司库管理模式就是近年企业除了为企业的资金结算提供便利，还需要对于资金资产的保值和增值去做更多的工作。
在目前的ERP系统中比较大的公司软件系统基本都支持了按照法人公司作为成员单位，集团资金集中管理的模式，系统提供了对成员单位银行账户的资金集中监控、资金收支管控、资金上收下拨、资金内部贷款及计息等，对于结算中心，提供了集团内部为成员单位开立内部账户的模式，成员单位在外部银行账户中所收资金，在被集中上收的时候，在其对应的内部账户中会增加相应的额度，反之在成员单位需要对外支出的时候，资金会代理支出或者将相应的资金回拨到其外部银行账户由成员单位支出，在其对应的内部账户中会减少相应的额度。当两个成员单位内部交易进行结算的时候，则相应的两个内部账户增加和减少。
以上的资金管理有一个共同的特点，就是把法人组织作为成员单位进行管理的。而大多数包含资金管理的信息系统也基本支持这种资金管理模式。
2 以管理组织为成员单位的集团企业资金管理模式
现在很多企业为了加强企业的内部管理，采取内部细分组织的管理模式，成立若干的利润中心或者阿米巴，内部组织单元独立核算、独立的绩效考核，有的企业除了对经营单元的利润进行考核，也采取了资金管理的思路，不仅是看经营单元的收入和利润，也对于经营单元的结果以内部资金的形式来体现，产生收入则内部账户就增加，支出则内部账户就减少，账户中额度不够可以向集团财务中心借钱，财务中心相当于集团企业的内部银行，借的钱要按照制定的利率收取利息，让经营单元的经营者意识到自己的收益是与资金的使用密切相关，从而加强经营单元的经营意识，提高经营的效益。当然作为集团就要考虑哪些钱属于集团该花的，哪些钱属于经营单元该花的。
以上所说的资金管理思路与前一部分的有关管理要求基本是一样的，但是从根本上来说有一些不同，首先内部经营单元与法人公司没有严格的一对一对应关系，一些经营单元的业务会在多个公司处理，从而资金会在多个公司的银行账户上产生收支，其次一个公司也可能会包含多个经营单元的业务，从而资金上会在一个公司的账户上有多个经营单元的资金收支。以前那种哪个单位的银行账户收到的钱就可以认为是该单位的，而现在则可能是某些各单位，或者说某些各单位都可以通过一个账户收钱，因此需要根据经营单元的属性来确定属于哪个单元的内部账户增加，反之当经营单元需要支出的时候，需要在其内部账户减少额度，并同时在某个外部账户支出。从经营单元来看其不用关心其资金是从哪个公司的哪个账户支出的，其只关心自己的内部账户上有多少钱。这样就根本的改变了以前传统的做法，而是由集团企业的财务中心（内部银行）来统一管理各公司的外部账户，而对内部经营单元在财务中心开立内部账户，经营单元的资金收支都反映在其内部账户上，包括对外产生的收支以及经营单元内部间结算产生的收支。
企业只以内部账户反映经营单元的全部资金额度和使用情况，对于承兑汇票的使用，也折算成资金的额度，反映到内部账户上。
由于外部银行账户由财务中心进行控制，包括承兑汇票的使用也由财务中心来操控，这样对于集团所有公司的资金收支的平衡，就可以由财务中心负责处理。另外对外贷款和付息也就有财务中心来统一负责处理，可以根据各所属公司的额度等与银行进行相关的处理，使得集团对外额度的使用会更加灵活方便。
对于ERP产品来说，这种内外资金的管理分离，从集团公司角度外部资金的管理，和从经营管理角度经营单元的内部资金管理，处理起来就有很大的难度。尤其很多软件是按照公司的角度做出的一套系统，对于经营单元角度只是从出报表的层面来提供加工的报表结果，要实现一套以不同于公司组织架构的经营单元组织架构的内部资金管理的细化处理，是根本实现不了的。因此需要系统首先架构一套基于经营单元的管理组织体系，建立一套能够按照经营单元建立内部账户、进行内部结算、内部信贷管理、内部票据处理等的产品体系，并与业务系统结合，实现针对内部经营单元的深化的管理要求。
3 結语
通过对以上两种情况的分析可以看到，企业从外部资金的集中管理到内部进行精细管理的内部资金管控模式，借助于一套有相应的框架和功能的信息化系统或者包含业务集成的ERP系统，来实现企业的资金使用效率最大化、内部控制费用最小化的目标，实现对管理要求的支撑，这是现在的ERP管理系统的拓展方向。
参考文献
[1] 陈启申.供需链管理与企业资源计划[M].北京：企业管理出版社，2001.
[2] 深圳泰安教育技术股份有限公司大数据事业部群，中科院深圳先进技术研究院—国泰安金融大数据研究中心.大数据导论：关键技术与行业应用最佳实践[M].北京：清华大学出版社， 2015.
[3] 张金城.信息系统审计[M].北京：清华大学出版社，2009.
关键词：信息化 ERP 资金管理 内部资金管理 内部账户
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）05（a）-098-02
说到企业管理的信息化必然说到ERP，说起ERP系统的范围，已经不只是MRP+供应链+财务的简单构成。企业运营的一个特点就是，首先要有钱，如果资金链断了，那么即使企业有利润也不能生存下去。所以企业要想能够持续运营，就必须要考虑资金的时间价值。对于大型的集团企业，除了要对每个单位进行资金的管理，还要从集团整体的角度考虑资金管理模式上的变化，以满足资金安全、高效实用的要求。组织形式的不同，资金管理的方式和方法也不同，在集团企业中有以法人公司作为下一级管理组织单元的，还有的是在集团内部建立一套跨法人公司的管理组织，进行企业的生产和经营活动，并基于管理组织进行绩效考核的，这种情况下的内部资金管理与外部资金的管理结合起来就形成了一种更灵活的资金管理模式。以下分两种情况来进行资金管理模式的分析和信息化系统的解决方案。
1 以法人组织为成员单位的集团资金管理模式
对于一个集团型企业，往往是由多个具有法人公司的主体构成，因此资金管理就更加有难度，由原来只考虑一个单位的资金使用，变成了考虑各个单位的资金如何能够集中统筹规划，发挥集团整体资金规模的优势。资金集中管理有多种方式，有的只监督各单位资金使用、不将资金集中起来进行管理，属于资金的集中监控；有的对下属单位资金的收支进行控制，采取统收统支或收支两条线的管理方式；也有的企业在集团层面负责资金的筹资投资的活动，成立结算中心，负责集中下属各单位的资金进行集中的管理，进行资金的上收和下拨，并负责各单位之间的内部结算，有的还代各单位进行外部的结算；更高管理形式的是企业集团成立财务公司，除了集中管理集团成员单位的资金，还可以从事费存款的金融活动，通过更多的金融工具来实现资金的运作和增值，企业的司库管理模式就是近年企业除了为企业的资金结算提供便利，还需要对于资金资产的保值和增值去做更多的工作。
在目前的ERP系统中比较大的公司软件系统基本都支持了按照法人公司作为成员单位，集团资金集中管理的模式，系统提供了对成员单位银行账户的资金集中监控、资金收支管控、资金上收下拨、资金内部贷款及计息等，对于结算中心，提供了集团内部为成员单位开立内部账户的模式，成员单位在外部银行账户中所收资金，在被集中上收的时候，在其对应的内部账户中会增加相应的额度，反之在成员单位需要对外支出的时候，资金会代理支出或者将相应的资金回拨到其外部银行账户由成员单位支出，在其对应的内部账户中会减少相应的额度。当两个成员单位内部交易进行结算的时候，则相应的两个内部账户增加和减少。
以上的资金管理有一个共同的特点，就是把法人组织作为成员单位进行管理的。而大多数包含资金管理的信息系统也基本支持这种资金管理模式。
2 以管理组织为成员单位的集团企业资金管理模式
现在很多企业为了加强企业的内部管理，采取内部细分组织的管理模式，成立若干的利润中心或者阿米巴，内部组织单元独立核算、独立的绩效考核，有的企业除了对经营单元的利润进行考核，也采取了资金管理的思路，不仅是看经营单元的收入和利润，也对于经营单元的结果以内部资金的形式来体现，产生收入则内部账户就增加，支出则内部账户就减少，账户中额度不够可以向集团财务中心借钱，财务中心相当于集团企业的内部银行，借的钱要按照制定的利率收取利息，让经营单元的经营者意识到自己的收益是与资金的使用密切相关，从而加强经营单元的经营意识，提高经营的效益。当然作为集团就要考虑哪些钱属于集团该花的，哪些钱属于经营单元该花的。
以上所说的资金管理思路与前一部分的有关管理要求基本是一样的，但是从根本上来说有一些不同，首先内部经营单元与法人公司没有严格的一对一对应关系，一些经营单元的业务会在多个公司处理，从而资金会在多个公司的银行账户上产生收支，其次一个公司也可能会包含多个经营单元的业务，从而资金上会在一个公司的账户上有多个经营单元的资金收支。以前那种哪个单位的银行账户收到的钱就可以认为是该单位的，而现在则可能是某些各单位，或者说某些各单位都可以通过一个账户收钱，因此需要根据经营单元的属性来确定属于哪个单元的内部账户增加，反之当经营单元需要支出的时候，需要在其内部账户减少额度，并同时在某个外部账户支出。从经营单元来看其不用关心其资金是从哪个公司的哪个账户支出的，其只关心自己的内部账户上有多少钱。这样就根本的改变了以前传统的做法，而是由集团企业的财务中心（内部银行）来统一管理各公司的外部账户，而对内部经营单元在财务中心开立内部账户，经营单元的资金收支都反映在其内部账户上，包括对外产生的收支以及经营单元内部间结算产生的收支。
企业只以内部账户反映经营单元的全部资金额度和使用情况，对于承兑汇票的使用，也折算成资金的额度，反映到内部账户上。
由于外部银行账户由财务中心进行控制，包括承兑汇票的使用也由财务中心来操控，这样对于集团所有公司的资金收支的平衡，就可以由财务中心负责处理。另外对外贷款和付息也就有财务中心来统一负责处理，可以根据各所属公司的额度等与银行进行相关的处理，使得集团对外额度的使用会更加灵活方便。
对于ERP产品来说，这种内外资金的管理分离，从集团公司角度外部资金的管理，和从经营管理角度经营单元的内部资金管理，处理起来就有很大的难度。尤其很多软件是按照公司的角度做出的一套系统，对于经营单元角度只是从出报表的层面来提供加工的报表结果，要实现一套以不同于公司组织架构的经营单元组织架构的内部资金管理的细化处理，是根本实现不了的。因此需要系统首先架构一套基于经营单元的管理组织体系，建立一套能够按照经营单元建立内部账户、进行内部结算、内部信贷管理、内部票据处理等的产品体系，并与业务系统结合，实现针对内部经营单元的深化的管理要求。
3 結语
通过对以上两种情况的分析可以看到，企业从外部资金的集中管理到内部进行精细管理的内部资金管控模式，借助于一套有相应的框架和功能的信息化系统或者包含业务集成的ERP系统，来实现企业的资金使用效率最大化、内部控制费用最小化的目标，实现对管理要求的支撑，这是现在的ERP管理系统的拓展方向。
参考文献
[1] 陈启申.供需链管理与企业资源计划[M].北京：企业管理出版社，2001.
[2] 深圳泰安教育技术股份有限公司大数据事业部群，中科院深圳先进技术研究院—国泰安金融大数据研究中心.大数据导论：关键技术与行业应用最佳实践[M].北京：清华大学出版社， 2015.
[3] 张金城.信息系统审计[M].北京：清华大学出版社，2009.