论文部分内容阅读
摘要：内部控制体系是在美上市的中国石油建立并实施的新兴的管理體系，体系范畴涵盖了油田生产、经营的诸多领域。内控体系执行的成败关系到中国石油在国际上的形象，同时也是油田企业逐步走向科学规范管理的历史性跨越。探索并卓有成效地开展油田企业内控体系培训工作，是确保内控体系有效执行的前提，也是提升管理者管理素质的又一重要手段。本文着重从内控体系培训的渊源、培训对策的制订以及实施、培训效果的评价等方面，阐述油田企业内控培训管理的相关理念及方法。
关键词：内部控制体系;培训;管理
一、概述
广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对油田企业来说，内部控制是一种自律行为，是为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。实践证明，良好的内部控制对于达到既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。内部控制体系是囊括企业整个经营管理过程的体系，涉及的部门多、业务量大、人员结构复杂，因此，要将如此庞大、细密的体系执行到位，没有缺漏，其难度是可想而知的。也正因如此，内控培训管理工作就成为了我们本文所研究的重点。
二、油田企业内控培训的实施
（一）内控培训对象的类型和培训对策
内控体系涉及的企业人员可分为四个层次：第一层是公司全体员工。他们是公司内控环境建设的对象，个人必须履行公司操守，同时必须了解并掌握内控环境建设的诸多内容。第二层是内控体系中业务流程的直接执行和操作者，他们是内控培训的重点对象。第三层是内控体系中对业务流程执行和操作情况的审核者。他们一般处于部门领导岗位，对本单位或本部门内控体系的执行情况进行监督、审核。第四层是公司领导，他们担负着公司的内控合规性建设任务和使命。
对于全体员工，应引导他们按照公司职业道德规范来约束自身行为。对内控体系中业务流程的直接执行和操作者，应针对各自所管辖的业务流程，开展针对性的培训。对于部门领导，培训应集中在提高对政策及规章制度的把握方面，提升风险辨识和防控能力。对于公司领导层，应重点开展合规决策与管理方面的培训。
（二）内控培训的内容
1.控制环境
控制环境的要素包括：1、员工的正直、职业道德和进取心。2、企业单位的组织结构。3、管理部门的经营理念和风格。4、对企业单位经营实践的各种外部影响。5、董事会及其专门委员会特别是审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。
2.风险评估
风险评估是对内部和外部风险分析的确认。之所以要对风险进行评估，是因为风险影响企业单位实现其目标或危害其经营。这种评估能帮助确定何处存在风险，怎样进行风险管理，以及需要采取何种措施。
3.控制活动
控制活动包括制定政策和程序并将其付诸实施。控制活动的目的是企业单位的员工贯彻执行董事会和管理部门的要求，并帮助董事会和管理部门采取措施，控制那些妨碍实现目标的风险。4.会计、信息和传导机制
会计系统是确认、汇集、分析、分类、记录和报告企业单位业务事项的方法和载体。信息和传导机制使所有的雇员都懂得自己在系统中的作用、会计责任以及与他人的关系。信息系统就经营、财务、合规性提出报告，从而使董事会和管理部门更好地履行职能。传导机制将信息传递到企业单位的内部及外部，包括法律、法规的制定者、检查者、持股者和客户。
5.自我评估及监控
自我评估是由有关人员定期、独立地对一个部门的控制进行评估。事中监控是在经营过程中和责任履行过程中进行的。有些企业单位将事中监控和独立的评估结合起来。内部审计和外部审计可以控制系统的设计及实施，在质量和效果等方面进行独立评估。每一个人都要懂得，自己对破坏控制系统的行为负有报告的责任。
（三）内控培训的三个阶段
第一阶段是全面培训阶段。受训者通过接受内控体系的整体培训，对内控体系的整体控制理念及其内在联系有一个较完整和明确的概念。
第二阶段是定向培训阶段。根据不同员工在内控体系中担负的不同角色，进行定向培训，加强他们所任职务的针对性专业培训。
第三阶段是实践培训阶段。主要是让受训者在实际管理工作中，应用内控体系的管理理念、管理程序、控制手段，进行体系应用实践。
（四）内控培训的方式
讲授法。主要是聘请一些专业人员给学员讲课，着重讲解有关管理的概念、原则、方法和原理及其在企业管理过程中的应用，并通过书面答卷或口头答辩的形式来检测受训者的学习成绩。
讨论法。由培训者提出一些问题，组织受训者运用概念、原则和原理讲座这些案例，并鼓励每个受训者积极投入讨论。讨论的指导者在主持讲座时应注意：清楚地指出问题的核心;让每位受训者参与讨论;对细小问题不要过于纠缠;阻止个别人夸夸其谈，独占讨论局面的现象;最后，对讲座的问题应该提供清晰而明确的结论。此外，还应摸索、收集一些“怎么办”，供大家讨论。
案例分析法。首先由指导者提出案例或实例，由受训者对案例进行分析和讨论，并提出个人的见解和解决问题的方法。
三、油田企业内控培训应注意的问题
（一）合理选定受训对象
正确选择受训者，必须按照职工所担任职务的层次来确定，循序渐进地进行，不可跳跃。因为过于超前的培训容易导致管理理念乃至管理程序上的混乱。
（二）采用合适的培训方式
内控培训的对象是成年人，培训方式必须与成年人的学习规律相适应。成年人的特点是记忆力较差，但理解能力强，并具有一定的工作和社会经验。因此，要采用参与式的培训方式。在培训过程中培训者应多用实例并创造更多的机会使受训者将自己所了解和掌握的知识和技能表现出来，以供其他受训者参考。适当采用“吊胃口”的方式和其他技巧提高受训者的学习兴趣，多表扬少批评能增强学员的学习信心。还应该重视受训者提出的意见和问题，集思广益，有利于提高培训效果。
此外，在培训材料的编排上，尽可能深入浅出，易记易懂。充分利用现代化的培训工具，采用视听材料，以增加感性认识。书面材料力求形式多样化，多用图表，简明扼要。
（三）建立内控培训评价机制
监督指导。培训组织者对培训的组织实施应进行监督与指导，重点做好课程内容先后次序的安排与协调。
分析和修正评价标准。根据信息反馈，对原定评价标准进行分析和修正，以便客观公正地评价培训效果。
评价培训效果。培训效果的评价包括两层意义，即培训工作本身的评价以及受训者通过培训后所表现的行为。整个培训效果评价可分为三个阶段：第一阶段，侧重于对培训课程内容是否合适进行评定，通过组织受训者讨论，了解他们对课程的反映。第二阶段，通过各种考核方式和手段，评价受训者的学习效果和学习成绩。第三阶段，在培训结束后，通过考核受训者的工作表现来评价培训的效果。如可对受训者前后的工作态度、熟练程度、工作成果等进行比较来加以评价。
四、结束语
有计划、有步骤、有针对性地开展内控体系培训，对于提高全体员工的内控意识，提高业务岗位员工对内控体系的执行力，提高中层领导对重要生产经营管理行为的风险审核能力，提高高层领导决策的合规性，无疑起到了至关重要的推动作用。
作者单位：中国石油辽河油田公司大连分公司
关键词：内部控制体系;培训;管理
一、概述
广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对油田企业来说，内部控制是一种自律行为，是为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。实践证明，良好的内部控制对于达到既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。内部控制体系是囊括企业整个经营管理过程的体系，涉及的部门多、业务量大、人员结构复杂，因此，要将如此庞大、细密的体系执行到位，没有缺漏，其难度是可想而知的。也正因如此，内控培训管理工作就成为了我们本文所研究的重点。
二、油田企业内控培训的实施
（一）内控培训对象的类型和培训对策
内控体系涉及的企业人员可分为四个层次：第一层是公司全体员工。他们是公司内控环境建设的对象，个人必须履行公司操守，同时必须了解并掌握内控环境建设的诸多内容。第二层是内控体系中业务流程的直接执行和操作者，他们是内控培训的重点对象。第三层是内控体系中对业务流程执行和操作情况的审核者。他们一般处于部门领导岗位，对本单位或本部门内控体系的执行情况进行监督、审核。第四层是公司领导，他们担负着公司的内控合规性建设任务和使命。
对于全体员工，应引导他们按照公司职业道德规范来约束自身行为。对内控体系中业务流程的直接执行和操作者，应针对各自所管辖的业务流程，开展针对性的培训。对于部门领导，培训应集中在提高对政策及规章制度的把握方面，提升风险辨识和防控能力。对于公司领导层，应重点开展合规决策与管理方面的培训。
（二）内控培训的内容
1.控制环境
控制环境的要素包括：1、员工的正直、职业道德和进取心。2、企业单位的组织结构。3、管理部门的经营理念和风格。4、对企业单位经营实践的各种外部影响。5、董事会及其专门委员会特别是审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。
2.风险评估
风险评估是对内部和外部风险分析的确认。之所以要对风险进行评估，是因为风险影响企业单位实现其目标或危害其经营。这种评估能帮助确定何处存在风险，怎样进行风险管理，以及需要采取何种措施。
3.控制活动
控制活动包括制定政策和程序并将其付诸实施。控制活动的目的是企业单位的员工贯彻执行董事会和管理部门的要求，并帮助董事会和管理部门采取措施，控制那些妨碍实现目标的风险。4.会计、信息和传导机制
会计系统是确认、汇集、分析、分类、记录和报告企业单位业务事项的方法和载体。信息和传导机制使所有的雇员都懂得自己在系统中的作用、会计责任以及与他人的关系。信息系统就经营、财务、合规性提出报告，从而使董事会和管理部门更好地履行职能。传导机制将信息传递到企业单位的内部及外部，包括法律、法规的制定者、检查者、持股者和客户。
5.自我评估及监控
自我评估是由有关人员定期、独立地对一个部门的控制进行评估。事中监控是在经营过程中和责任履行过程中进行的。有些企业单位将事中监控和独立的评估结合起来。内部审计和外部审计可以控制系统的设计及实施，在质量和效果等方面进行独立评估。每一个人都要懂得，自己对破坏控制系统的行为负有报告的责任。
（三）内控培训的三个阶段
第一阶段是全面培训阶段。受训者通过接受内控体系的整体培训，对内控体系的整体控制理念及其内在联系有一个较完整和明确的概念。
第二阶段是定向培训阶段。根据不同员工在内控体系中担负的不同角色，进行定向培训，加强他们所任职务的针对性专业培训。
第三阶段是实践培训阶段。主要是让受训者在实际管理工作中，应用内控体系的管理理念、管理程序、控制手段，进行体系应用实践。
（四）内控培训的方式
讲授法。主要是聘请一些专业人员给学员讲课，着重讲解有关管理的概念、原则、方法和原理及其在企业管理过程中的应用，并通过书面答卷或口头答辩的形式来检测受训者的学习成绩。
讨论法。由培训者提出一些问题，组织受训者运用概念、原则和原理讲座这些案例，并鼓励每个受训者积极投入讨论。讨论的指导者在主持讲座时应注意：清楚地指出问题的核心;让每位受训者参与讨论;对细小问题不要过于纠缠;阻止个别人夸夸其谈，独占讨论局面的现象;最后，对讲座的问题应该提供清晰而明确的结论。此外，还应摸索、收集一些“怎么办”，供大家讨论。
案例分析法。首先由指导者提出案例或实例，由受训者对案例进行分析和讨论，并提出个人的见解和解决问题的方法。
三、油田企业内控培训应注意的问题
（一）合理选定受训对象
正确选择受训者，必须按照职工所担任职务的层次来确定，循序渐进地进行，不可跳跃。因为过于超前的培训容易导致管理理念乃至管理程序上的混乱。
（二）采用合适的培训方式
内控培训的对象是成年人，培训方式必须与成年人的学习规律相适应。成年人的特点是记忆力较差，但理解能力强，并具有一定的工作和社会经验。因此，要采用参与式的培训方式。在培训过程中培训者应多用实例并创造更多的机会使受训者将自己所了解和掌握的知识和技能表现出来，以供其他受训者参考。适当采用“吊胃口”的方式和其他技巧提高受训者的学习兴趣，多表扬少批评能增强学员的学习信心。还应该重视受训者提出的意见和问题，集思广益，有利于提高培训效果。
此外，在培训材料的编排上，尽可能深入浅出，易记易懂。充分利用现代化的培训工具，采用视听材料，以增加感性认识。书面材料力求形式多样化，多用图表，简明扼要。
（三）建立内控培训评价机制
监督指导。培训组织者对培训的组织实施应进行监督与指导，重点做好课程内容先后次序的安排与协调。
分析和修正评价标准。根据信息反馈，对原定评价标准进行分析和修正，以便客观公正地评价培训效果。
评价培训效果。培训效果的评价包括两层意义，即培训工作本身的评价以及受训者通过培训后所表现的行为。整个培训效果评价可分为三个阶段：第一阶段，侧重于对培训课程内容是否合适进行评定，通过组织受训者讨论，了解他们对课程的反映。第二阶段，通过各种考核方式和手段，评价受训者的学习效果和学习成绩。第三阶段，在培训结束后，通过考核受训者的工作表现来评价培训的效果。如可对受训者前后的工作态度、熟练程度、工作成果等进行比较来加以评价。
四、结束语
有计划、有步骤、有针对性地开展内控体系培训，对于提高全体员工的内控意识，提高业务岗位员工对内控体系的执行力，提高中层领导对重要生产经营管理行为的风险审核能力，提高高层领导决策的合规性，无疑起到了至关重要的推动作用。
作者单位：中国石油辽河油田公司大连分公司