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中国电信股份有限公司山西分公司 摘 要：在电信企业集团财务管理工作中，全面预算管理是一种方式很新的管理思路，有利于提升企业内部管理水平，合理配置和优化企业资源，最大程度地降低企业经营成本，提高企业业绩和经济收入。现阶段，我国电信企业集团已经逐步开展全面预算管理工作，并且取得了显著的成效，大幅度地提升了资金两条线管理水平。
关键词：电信企业集团;全面预算管理;实施策略;重要作用
中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）12（a）-152-02
全面预算管理是指合理配置企业中的所有资源，仔细分析、控制、研究和协调预算的实际执行情况，以企业实际经营和管理目标为基础，决策、预测和分析企业的生产成本、经济收入、资金使用和费用支出等各个方面，进而有效协调企业各项经营管理活动的顺利开展。目前全面预算管理已经被广泛应用到电信企业集团管理工作中，从整体上提升了电信企业集团管理水平。
1 电信企业集团实施全面预算管理的背景
随着我国电信市场的发展，开放性逐渐增强，电信行业竞争越来越激烈，这给电信企业集团带来较大挑战。受公众股东对电信企业集团经营业绩增强期望的影响，电信企业集团开始实施全面预算管理工作。
1.1 行业竞争越来越激烈，内部管理水平急需提升
实现电信行业的良好发展，国家需要有效重组、拆分和整合电信运营企业，积极引入竞争制度，打破电信市场垄断局面[1]。同时电信企业集团之间的竞争越来越激烈，已经从原有的单一市场竞争转向全方位的竞争，其中不仅包含外部竞争、网络竞争，而且包括内部管理竞争和服务质量竞争，加快了电信企业集团内部改革步伐，提升电信企业集团管理质量和水平，最大程度地降低了电信企业集团风险，因此电信企业集团积极应对激烈的市场竞争是十分必要的。
1.2 公众股东对企业经营业绩增长的期望
现阶段，我国电信企业集团主要包括中国联通、中国电信和中国移动，它们已经完成了股份制改革工作，并且积极参与到国际资本的运作中。这些电信企业集团披露的财务信息必须符合国家和相关地区的法律规定，实现财务信息的公开化。同时公众股东对电信企业集团经营业绩给予了更高的关注，对企业经营和发展也提出了更高的要求。除此之外，电信行业市场的饱和度逐渐提升，经过多次调整后资费处于较低的水平。电信企业集团要想提升业绩，必须进一步拓展内部空间，不断更新和优化管理观念，使用先进的管理工作和良好的管理方式，积极引入全面预算管理。
2 在电信企业集团中实施全面预算管理的重要性
近几年，我国电信企业集团开始大力推广和运用全面预算管理工作，更加全面、深刻地认识了全面预算管理工作，建立了完善的全面预算管理体系，优化和完善了预算编制、预算执行、预算信息反馈等流程，在电信企业集团内部管理水平提升中发挥着不可替代的作用。
2.1 有效控制成本
我国电信企业集团大部分为国有大型企业，它们具有较多的分公司，分公司分布在全国各地。在传统的电信企业集团管理模式下，很难管理末端机构，当电信企业集团实施全面预算管理后，会将预算目标分为多个层次，并且分给各级部门。目标利润是电信企业集团编制全面预算的重要导向，在收入目标确定的前提和基础上，成本控制质量直接影响着电信企业集团利润目标的实现。一旦全面预算确定后，企业各项成本费用的额度也相应的确定，进而指导各个分公司和各个部门，使其高度重视成本控制工作，避免产生不必要的成本支出，进而保证单位目标得以实现。从近几年我国电信企业集团的财务数据中我们可以看出，它的成本和费用开支已经基本上得到了有效控制，财务指标得到了明显的优化和改善。
2.2 有利于提升各级公司管理人员的经营决策水平
全面预算管理工作是一种科学、全方位的管理方法，电信企业集团在实施全面预算管理过程中要以战略目标为出发点，以各个公司和部门的业务为前提，制定完善的实施方案，确定合理的业务项目内容，积极开展相应的财务预算工作，准确测算各项业务活动产生的经济效益，提升预算方案的准确性和可靠性[2]。企业管理人员参与到全面预算的编制和执行过程后，将会全面掌握企业在一定时期内实际的财务状况，增强自身的成本效益意识，准确把握时机，作出科学、准确、合理的决策。
2.3 明确电信企业集团经营目标，激发工作人员的工作热情
电信企业集团通过实施全面预算管理可以将总体奋斗目标进行合理分类，并且有层次地将目标分解到各个职能部门中，细化到每一位工作人员身上，这些目标也将成为工作人员在特定时期的具体工作目标。同时全面预算编制过程需要进行自上而下的循环，使企业领导人员以目标为基础制定的激励措施更加透明化，使企业中的每一位员工都能够明确自己在特定时间应该努力的方向和应该达到的工作水平，准确把握本部门经济活动与整个企业预期利润之间的关系，使员工在实际工作中想尽一切办法从自身角度，积极努力提升企业的经济效益。
3 电信企业集团实施全面预算管理工作面临的挑战
3.1 领导人员对全面预算管理工作缺乏重视，大大降低了预算管理效果
一个科学、完善的全面预算管理方案需要得到电信企业集团领导的高度重视和支持。电信企业集团分公司虽然也建立了全面预算管理执行机构，开展预算审批、管理授权等工作，但是大部分预算管理机构仅流于形式，并没有定期或者不定期地召开会议修正预算执行中存在的偏差，对于全面预算管理工作的执行不够彻底[3]。除此之外，电信企业集团分公司数量较多，没有全方位培训下级分公司负责人，严重阻碍了全面预算管理工作的贯彻、落实和执行。
3.2 全面预算管理的实施给企业带来较大的成本压力
电信企业集团在实施全面预算管理工作中要充分考虑自身的特点，考虑花费的、耗费的人力、物力、財力与实际取得的经济效益是否相匹配。目前大部分电信企业集团在市级以上均设置了相应的预算管理机构和预算执行机构，电信企业集团在实际预算管理工作中，必须增设预算管理机构，需要投入大量的人力、物力和财力，这就大幅度增加了企业的成本支出，给电信企业发展带来较大压力。 3.3 无法有效把握预算周期的长短
我国电信企业集团外部经营环境复杂，收入的可测度较高，成本费用受各种突发因素的影响较大，具有较高的不确定性[4]。长期的全面预算管理工作很难对电信企业集团工作产生积极的影响，严重情况下会导致企业管理人员作出错误的判断，阻碍企业经济效益的提升。现阶段，电信企业集团编制预算周期为一年，并且逐渐分解到每个月中，很难有效指导企业长期规划，其战略意义较小。
4 电信企业集团全面预算管理实施策略
4.1 完善预算管理机构的职能
电信企业集团地级市以上的分公司均会设置全面预算管理机构和执行机构，由企业高层领导人员负责，各个部门的经理则为重要成员。预算管理机构的主要职责包括以下几点：首先，分析和研究公司总体财务预算目标、预算政策、投资的方案;其次，研究预算目标的可行性，制定预算编制的原则，积极组织本公司的预算编制工作[5];最后，审议和制定下级公司的年度预算方案。除了以上三种职能之外，还包括针对偏离指标的项目制定解决措施，有效考核下级公司和部门预算执行情况。
4.2 完善预算管理制度，健全考核激励机制
由于我国电信企业集团实施预算管理的时间较短，各个分公司的预算管理体系还不够完善，也没有制定完善的制度，相应的预算管理制度不够细化，比如预算考核奖罚制度、预算执行分析反馈制度等还不够完善，导致企业的全面预算管理工作没有可以依据的制度，缺乏完善的制度提供有效的保障，全面预算管理严肃性较弱[6]。部分地级市全面预算管理机构并没有建立完善的月度例会制度，连贯性较弱、缺乏良好的沟通，没有充分发挥预算管理跟踪反馈功能，也没有制定完善的异常情况处理流程，这大大降低了全面预算管理的质量和效果。为了全面推行预算管理工作，取得实质性的进步，电信企业集团要制定完善的预算管理制度，有效调整和优化预算目标，分析预算执行情况，建立完善的预算例会制度和预算反馈制度，健全考核奖惩制度，通过开展科学合理的考核全面贯彻和落实全面预算管理工作[7]。预算管理机构要在评估预算结果的基础上，考核预算编制的完成情况，预算编制结果的及时性、准确性，给予预算管理成绩充分的肯定，准确找出问题所在，保证奖惩制度实施的科学性与合理性。
4.3 有效避免流于形式的全面预算管理工作
电信企业集团只有全程控制预算，全面贯彻和落实以预算为基础的奖励制度和业绩考核制度，才能实现企业的最终目标。企业要做好预算管理的跟踪工作，仔细分析本企业预算实际执行情況，将实际执行情况与预算目标有效对比，分析问题产生的原因，制定科学合理的解决办法[8]。同时电信企业集团要建立完善的内部预算分析体系，有效分析成本费用、收入和用户结构。预算管理委员会要按照季度和年度评估预算实际执行情况，认真分析当期发生数与预算之间的差距，制定可行、合理的改进策略，有效总结教训和经验，提升自身管理质量和管理水平。
5 结语
全面预算管理工作是电信企业集团管理水平提升的重要方式和途径，因此电信企业集团要仔细分析全面预算管理实施的背景，全面掌握实施全面预算管理的重要性，有效解决全面预算管理实施中存在的问题;制定完善的预算管理制度，完善预算管理机构的职能，有效避免流于形式的全面预算管理工作的实施，从根本上提升企业的经营效益和核心竞争力。
参考文献
周伟城.浅析电信企业集团的全面预算管理[J].现代经济（现代物业下半月刊），2018，7（12）：60-62.
李琦.电信企业全面预算管理应用研究[D]南宁：广西大学，2006.
吴亚.电信运营企业集团全面预算管理及其信息化研究[D]. 北京：北京邮电大学，2014.
周伟城.浅析电信企业的全面预算管理[J].广东审计，2018（03）： 45-48.
邵铭.浅析电信运营商的全面预算管理[J].财会研究，2018 （09）：75-76.
王芳.企业集团全面预算管理研究[D].厦门：厦门大学，2008.
王青云.浅析电信企业全面预算管理应用分析[J].大众投资指南，2019（10）.
何建权.基于电信业的全面预算管理研究[D].南京：东南大学，（02）
关键词：电信企业集团;全面预算管理;实施策略;重要作用
中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）12（a）-152-02
全面预算管理是指合理配置企业中的所有资源，仔细分析、控制、研究和协调预算的实际执行情况，以企业实际经营和管理目标为基础，决策、预测和分析企业的生产成本、经济收入、资金使用和费用支出等各个方面，进而有效协调企业各项经营管理活动的顺利开展。目前全面预算管理已经被广泛应用到电信企业集团管理工作中，从整体上提升了电信企业集团管理水平。
1 电信企业集团实施全面预算管理的背景
随着我国电信市场的发展，开放性逐渐增强，电信行业竞争越来越激烈，这给电信企业集团带来较大挑战。受公众股东对电信企业集团经营业绩增强期望的影响，电信企业集团开始实施全面预算管理工作。
1.1 行业竞争越来越激烈，内部管理水平急需提升
实现电信行业的良好发展，国家需要有效重组、拆分和整合电信运营企业，积极引入竞争制度，打破电信市场垄断局面[1]。同时电信企业集团之间的竞争越来越激烈，已经从原有的单一市场竞争转向全方位的竞争，其中不仅包含外部竞争、网络竞争，而且包括内部管理竞争和服务质量竞争，加快了电信企业集团内部改革步伐，提升电信企业集团管理质量和水平，最大程度地降低了电信企业集团风险，因此电信企业集团积极应对激烈的市场竞争是十分必要的。
1.2 公众股东对企业经营业绩增长的期望
现阶段，我国电信企业集团主要包括中国联通、中国电信和中国移动，它们已经完成了股份制改革工作，并且积极参与到国际资本的运作中。这些电信企业集团披露的财务信息必须符合国家和相关地区的法律规定，实现财务信息的公开化。同时公众股东对电信企业集团经营业绩给予了更高的关注，对企业经营和发展也提出了更高的要求。除此之外，电信行业市场的饱和度逐渐提升，经过多次调整后资费处于较低的水平。电信企业集团要想提升业绩，必须进一步拓展内部空间，不断更新和优化管理观念，使用先进的管理工作和良好的管理方式，积极引入全面预算管理。
2 在电信企业集团中实施全面预算管理的重要性
近几年，我国电信企业集团开始大力推广和运用全面预算管理工作，更加全面、深刻地认识了全面预算管理工作，建立了完善的全面预算管理体系，优化和完善了预算编制、预算执行、预算信息反馈等流程，在电信企业集团内部管理水平提升中发挥着不可替代的作用。
2.1 有效控制成本
我国电信企业集团大部分为国有大型企业，它们具有较多的分公司，分公司分布在全国各地。在传统的电信企业集团管理模式下，很难管理末端机构，当电信企业集团实施全面预算管理后，会将预算目标分为多个层次，并且分给各级部门。目标利润是电信企业集团编制全面预算的重要导向，在收入目标确定的前提和基础上，成本控制质量直接影响着电信企业集团利润目标的实现。一旦全面预算确定后，企业各项成本费用的额度也相应的确定，进而指导各个分公司和各个部门，使其高度重视成本控制工作，避免产生不必要的成本支出，进而保证单位目标得以实现。从近几年我国电信企业集团的财务数据中我们可以看出，它的成本和费用开支已经基本上得到了有效控制，财务指标得到了明显的优化和改善。
2.2 有利于提升各级公司管理人员的经营决策水平
全面预算管理工作是一种科学、全方位的管理方法，电信企业集团在实施全面预算管理过程中要以战略目标为出发点，以各个公司和部门的业务为前提，制定完善的实施方案，确定合理的业务项目内容，积极开展相应的财务预算工作，准确测算各项业务活动产生的经济效益，提升预算方案的准确性和可靠性[2]。企业管理人员参与到全面预算的编制和执行过程后，将会全面掌握企业在一定时期内实际的财务状况，增强自身的成本效益意识，准确把握时机，作出科学、准确、合理的决策。
2.3 明确电信企业集团经营目标，激发工作人员的工作热情
电信企业集团通过实施全面预算管理可以将总体奋斗目标进行合理分类，并且有层次地将目标分解到各个职能部门中，细化到每一位工作人员身上，这些目标也将成为工作人员在特定时期的具体工作目标。同时全面预算编制过程需要进行自上而下的循环，使企业领导人员以目标为基础制定的激励措施更加透明化，使企业中的每一位员工都能够明确自己在特定时间应该努力的方向和应该达到的工作水平，准确把握本部门经济活动与整个企业预期利润之间的关系，使员工在实际工作中想尽一切办法从自身角度，积极努力提升企业的经济效益。
3 电信企业集团实施全面预算管理工作面临的挑战
3.1 领导人员对全面预算管理工作缺乏重视，大大降低了预算管理效果
一个科学、完善的全面预算管理方案需要得到电信企业集团领导的高度重视和支持。电信企业集团分公司虽然也建立了全面预算管理执行机构，开展预算审批、管理授权等工作，但是大部分预算管理机构仅流于形式，并没有定期或者不定期地召开会议修正预算执行中存在的偏差，对于全面预算管理工作的执行不够彻底[3]。除此之外，电信企业集团分公司数量较多，没有全方位培训下级分公司负责人，严重阻碍了全面预算管理工作的贯彻、落实和执行。
3.2 全面预算管理的实施给企业带来较大的成本压力
电信企业集团在实施全面预算管理工作中要充分考虑自身的特点，考虑花费的、耗费的人力、物力、財力与实际取得的经济效益是否相匹配。目前大部分电信企业集团在市级以上均设置了相应的预算管理机构和预算执行机构，电信企业集团在实际预算管理工作中，必须增设预算管理机构，需要投入大量的人力、物力和财力，这就大幅度增加了企业的成本支出，给电信企业发展带来较大压力。 3.3 无法有效把握预算周期的长短
我国电信企业集团外部经营环境复杂，收入的可测度较高，成本费用受各种突发因素的影响较大，具有较高的不确定性[4]。长期的全面预算管理工作很难对电信企业集团工作产生积极的影响，严重情况下会导致企业管理人员作出错误的判断，阻碍企业经济效益的提升。现阶段，电信企业集团编制预算周期为一年，并且逐渐分解到每个月中，很难有效指导企业长期规划，其战略意义较小。
4 电信企业集团全面预算管理实施策略
4.1 完善预算管理机构的职能
电信企业集团地级市以上的分公司均会设置全面预算管理机构和执行机构，由企业高层领导人员负责，各个部门的经理则为重要成员。预算管理机构的主要职责包括以下几点：首先，分析和研究公司总体财务预算目标、预算政策、投资的方案;其次，研究预算目标的可行性，制定预算编制的原则，积极组织本公司的预算编制工作[5];最后，审议和制定下级公司的年度预算方案。除了以上三种职能之外，还包括针对偏离指标的项目制定解决措施，有效考核下级公司和部门预算执行情况。
4.2 完善预算管理制度，健全考核激励机制
由于我国电信企业集团实施预算管理的时间较短，各个分公司的预算管理体系还不够完善，也没有制定完善的制度，相应的预算管理制度不够细化，比如预算考核奖罚制度、预算执行分析反馈制度等还不够完善，导致企业的全面预算管理工作没有可以依据的制度，缺乏完善的制度提供有效的保障，全面预算管理严肃性较弱[6]。部分地级市全面预算管理机构并没有建立完善的月度例会制度，连贯性较弱、缺乏良好的沟通，没有充分发挥预算管理跟踪反馈功能，也没有制定完善的异常情况处理流程，这大大降低了全面预算管理的质量和效果。为了全面推行预算管理工作，取得实质性的进步，电信企业集团要制定完善的预算管理制度，有效调整和优化预算目标，分析预算执行情况，建立完善的预算例会制度和预算反馈制度，健全考核奖惩制度，通过开展科学合理的考核全面贯彻和落实全面预算管理工作[7]。预算管理机构要在评估预算结果的基础上，考核预算编制的完成情况，预算编制结果的及时性、准确性，给予预算管理成绩充分的肯定，准确找出问题所在，保证奖惩制度实施的科学性与合理性。
4.3 有效避免流于形式的全面预算管理工作
电信企业集团只有全程控制预算，全面贯彻和落实以预算为基础的奖励制度和业绩考核制度，才能实现企业的最终目标。企业要做好预算管理的跟踪工作，仔细分析本企业预算实际执行情況，将实际执行情况与预算目标有效对比，分析问题产生的原因，制定科学合理的解决办法[8]。同时电信企业集团要建立完善的内部预算分析体系，有效分析成本费用、收入和用户结构。预算管理委员会要按照季度和年度评估预算实际执行情况，认真分析当期发生数与预算之间的差距，制定可行、合理的改进策略，有效总结教训和经验，提升自身管理质量和管理水平。
5 结语
全面预算管理工作是电信企业集团管理水平提升的重要方式和途径，因此电信企业集团要仔细分析全面预算管理实施的背景，全面掌握实施全面预算管理的重要性，有效解决全面预算管理实施中存在的问题;制定完善的预算管理制度，完善预算管理机构的职能，有效避免流于形式的全面预算管理工作的实施，从根本上提升企业的经营效益和核心竞争力。
参考文献
周伟城.浅析电信企业集团的全面预算管理[J].现代经济（现代物业下半月刊），2018，7（12）：60-62.
李琦.电信企业全面预算管理应用研究[D]南宁：广西大学，2006.
吴亚.电信运营企业集团全面预算管理及其信息化研究[D]. 北京：北京邮电大学，2014.
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王芳.企业集团全面预算管理研究[D].厦门：厦门大学，2008.
王青云.浅析电信企业全面预算管理应用分析[J].大众投资指南，2019（10）.
何建权.基于电信业的全面预算管理研究[D].南京：东南大学，（02）