摘要：推行全面预算对提高企业经营管理水平，加强财务监控，提高企业经济效益，都具有重要的作用。本文作者分析了商贸企业预算管理工作中存在的漏洞，对症提出，应如何增强商贸企业预算管理工作，探讨了商贸企业编制预算目标和主要内容，制定相关制度，建立有效的预算考核体系，使预算管理的掌控力充分提高。
　　关键词：商贸企业；预算管理；风险控制；
　　从全面预算管理与企业战略目标的关系,预算编制中各部门扮演的角色,全面预算管理组织机构,单位、部门行政领导的责任,预算编制方法及预算执行控制和考核等方面,对如何有效实施全面预算管理进行论述,以期全面预算管理在企业日常管理中得以有效实施,切实发挥全面预算管理的作用。
　　一、推行全面预算的必要性和作用
　　加强企业内部管理是企业是否能够在竞争激烈的市场经济中立于不败之地的重要法宝，而加强企业内部管理则要求企业应利用先进、科学的管理方法和手段，提高企业管理水平。预算管理是与公司治理结构相适应，通过企业内部各个管理层次的权利和责任安排，以及相应的考核和利益分配来实现企业内部管理与风险控制的有效机制。
　　１.可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算，许多潜在的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。
　　２.市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩，存在着两个不足：一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化，使得现在与过去业绩之间缺乏可比性；另一个不足是将来的一些机会因过去不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入，成本和利润。因此依据新的情况所做的预算作为评价管理业绩的标准，更能反映企业的经营管理水平。
　　３.能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系；通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进企业各部门间相互协调与沟通，从而提高公司的工作效率。
　　二、商贸企业预算管理工作存在的问题
　　１.有些企业对何谓预算管理的认识不清，将企业经营计划与预算管理混为一谈，以为只要安排好各个时期的经营计划，就是做好了预算管理；因此未能建立起完善、系统的预算管理制度。
　　２.有些企业只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善，未能建立层次分明的预算组织体系，预算的编制和调整工作都落在财会部门；各职能部门并未真正参与到预算的编制、控制等体系中来，致使预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥预算的全面控制作用。
　　３.有些企业预算管理内容不够充实完善。包含企业内部的营业预算、资本预算、筹资预算等全面的预算管理体系还没有形成，预算仅限于销售收入、费用、利润等利润表的几个指标。
　　４.有些企业对运用预算指标实际控制企业运行情况和预算执行结果的差异未作详细分析，在深度和广度方面均缺乏充分、深入的研究，致使预算分析走过场。
　　５.有些企业并未将预算工作纳入到考核体系，未能和业绩评价有机结合起来，预算执行结果未能与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，影响了预算在整个企业管理中的严肃性和有效性。
　　三、商贸企业编制预算目标和主要步骤
　　１.商贸企业预算目标。现阶段商贸企业预算目标，应该以销售为中心，其他预算应与销售预算密切配合，协调平衡，最终达到现金流量的平衡。这与过去计划经济时期商贸企业编制计划以采购计划为中心有本质区别。在向市场经济过渡中，我们曾片面地以利润为中心，忽视了现金流量的平衡。实践使我们感觉到企业是否能生存发展，关键在于现金流量是否能平衡。
　　２.商贸企业预算编制的主要内容。
　　（１）销售预算。通常是销售经理及有关业务人员精心收集信息并加以讨论的结果。
　　（２）存货预算。以销售预算为基础，根据不同商品的存贷政策，确定存货周转天数，将存货保持在较低水平。
　　（３）进货预算＝预计销售数量十期末存货目标－期初存货。
　　（４）销售成本预算。在以上资料的基础上，可按照企业会计成本制度的规定编制。
　　（５）费用预算。为便于正确编制费用预算，应将费用分为变动成本预算与固定成本预算，按照历史数据，寻找出变动费用项目与销售额之间的比率关系，得出一些规律性的数据。
　　（６）利润预算。根据销售预算和成本费用预算编制。
　　（７）资本预算。根据项目单独编制，但必须以现金流量为目标，考虑货币的时间价值。
　　（８）资产负债预算、现金流量预算与会计报表编制的主要区别在于，预算表列示的是预计未来的数据而不是历史数据。
　　四、商贸企业编制预算的关键
　　正确编制销售预算是商贸企业编好预算的关键。商贸企业编制销售预算是一项艰巨的任务。如何编好销售预算，有几项工作很重要：
　　１.销售预算要结合毛利与现金流量预算。
　　２.运用计算机管理技术实行销售预算项目细分化。
　　３.销售预算应采用滚动预算。
　　４.销售预算必须坚持上下结合的编制方法，充分调动预算执行者的积极性。
　　５.销售预算要辅以敏感性分析。
　　五、预算实施过程中的注意事项
　　１.实施预算与实行资金收支两条线管理相结合。现金流量控制是企业全面预算管理的核心，只有通过控制现金流量，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用合理支出；实行严格的资金收支两条线管理，才能确保资金运用权的高度集中，使企业经营、投资等活动按预算资金数额支出，确保预算目标的执行。
　　２.预算实施与深化目标管理相结合。商贸行业目标管理与预算管理是并行的，进一步深化目标管理，将主要预算指标列为年度经营责任考核的关键指标，做到经营责任目标考核和预算管理相互融合、相互促进。
　　３.预算实施与落实制度相结合。落实制度，提高预算控制力，主要表现在日常坚持月度预算执行报告制度和专题报告制度；按时召开季度预算检查分析会议和年度预算分析会，对预算执行情况进行全面回顾和总结，并研究提出改进措施。
　　４.预算实施与内部审计相结合。内部审计应至少每半年对预算的执行情况审计一次，及时纠正预算执行中的问题，维护预算管理的严肃性，并把预算内审报告作为预算调整、改进内部经营管理和预算考核的一项重要依据。