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摘 要：随着市场经济体制不断推进，市场竞争日渐激烈，各个行业竞争趋于白热化。因此在这种形势下，企业怎样才能够在竞争中抢占一席之位，是各个企业思考的问题。而税收筹划是优化企业内部管理，提高经营水平的重要手段。税收筹划与风险控制相结合产生税务管理，通过税务管理规避风险基础上能够实现税务最小化。但是怎样合理税收筹划来实现税务管理价值最大化，是企业相关人员探究的重要课题。本文阐述了税收筹划与税务管理的关系，在此基础上探究通过税收筹划实现税务管理价值最大化的策略。
关键词：税收筹划 税务管理 价值创造
随着市场经济不断深入发展，税收成为人们生产、生活中重要组成部分，特别是市场经济下的企业，只要出现应税行为就必须要依法纳税。随着国家对税务不断改革，合理避税成为企业经营的重要管理，怎样通过税收筹划，给企业创造价值是各个企业关注的焦点问题。在这种形势下，探究税收筹划提高税务管理，为企业创造最大化价值具有实用价值。
一、税收筹划与企业税务管理的关系
要探究税收筹划怎样提高税务管理价值，应该了解税收筹划的作用，掌握税收筹划与企业税务管理间的关系。
1.税收筹划的作用。在企业中进行税收筹划，能够合理规避企业税负，对企业财务管理具有重要意义。税收筹划在企业中的作用主要体现在如下几个方面：
（1）能够提高企业管理水平；企业管理主要包含企业经营活动管理与财务管理，两方面管理均需要成本、资金及利润三要素。而税收筹划能够将三者结合起来，引导企业寻找最优管理方案，提高企业管理水平。税收筹划能够要求财务管理人员对会计准则、税法法律及会计制度等全面了解，熟练掌握税收筹划，提高财务整体管理水平。
（2）提高企业的价值；企业遵守税法与财政法律基础上，税收筹划能够企业税务管理合理合法，有效规避偷税漏税等各种不合法行为。而且税收筹划以企业发展目标作为基础，通过税收筹划可降低企业纳税支出，优化企业税收管理，实现企业最大化利润。
2.税收筹划与企业税务管理的关系。
（1）税收筹划是管理的核心；在企业税务管理中，税收筹划属于其中一部分，更是税务管理的价值体现，也是税务管理的最终目的。通过税收筹划能够规避纳税外产生的税务成本，从降低企业的税负，提高经营效果，实现价值最大化。而且税务管理的终极目标，即为控制税务风险基础上实现税收筹划，通过合理规划实施税务筹划的主动、灵活性空间。
（2）控制税收筹划中各种的风险；采取税务筹划确实能够降低企业承担的税务，提高企业利润率，但是在筹划中因各种不确定因素影响，必定可能与纳税人的预期偏离而产生风险。如果为了降低企业的税负但是却会造成风险，那么就失去税务筹划的意义，势必会发挥负面作用。因此税务管理与税收筹划二者互相制约，相辅相成；而且只有二者共同为企业服务，才能实现企业的经营目标。
二、税收筹划提高企业税务管理的价值创造策略
采用何种税务筹划，才能够真正提高企业税务管理价值，是各个企业财务人员思考的重要问题。笔者结合自身工作体会，对税收筹划策略进行探讨。
1.对不必要税务成本进行规避。在市场经济体制中，国家需要建设的公共设置不断增加，自然对资金的需求不断扩大，就会增大征税力度。所以企业在经营过程中就应该以经营最大化为目标，采用合理的税收筹划控制额外税收花费的成本，这样就能够扩大企业的经营利润。从企业经营现状来看，体现税收成本主要表现在两个方面：首先为税收实体成本，主要包含了应该缴纳的税款；其次税收的处罚成本，就是在经营过程中企业没有按时纳税而受到的罚款及滞纳金。因此合理进行税收筹划，就能够节约税收中的实体成本，规避处罚成本出现。税收筹划合理规避税务成本，主要是通过各种经营方式过程中来实现。当企业筹资时，通过分析资本结构对预期收益与税负造成的影响，合理选择融资渠道，从而有效控制企业税负，实现所有者最大化权益。例如在借款融资时可能出现“税盾效应”，就是企业融资时将支出利息当成费用列支，在计算企业所得额时可以进行扣减。所以企业采用接入资金达到降低税负的功效。企业采用计算接入资金的支出，与因为接入资金而造成税务降低额度，合理选择企业的融资渠道。当企业投资时，就可以选择与国家产业政策相符的投资方向，以及能够享受到优惠税收的投资点、享受抵减税收或者免税投资模式，从而降低企业税负。在选择投资方向上，政府为了优化产业结果，对符合经济发展与产业政策的投资项目，都有一定税收优惠或者减免。在企业选择投资时，就应该充分利用国家出台各项优惠政策，只有这样才能够享受更多的相关优惠；而企业在投资地点的选择上，应该按照国家为了调整生产力，就是不同区域中制定了不同的优惠政策，例如经济特区、保税区及贫困地区等，都制定了不同的税收优惠方法，企业可以选择优惠条件比较多的注册地，优惠政策多的投资方式。而且企业经营时，还要合理进行会计处理，比如存货、费用分摊、固定资产折旧等方面，不同年度具有不同的所得额，必定会递延企业需要缴纳的税款，从而确保企业的资金利用率。例如企业开展存货计价时，在当前税法与会计制度基础上，应该让发挥成本最大化，降低企业账面的利润；而且通过加速折旧，能够增大当期的折旧金额；选择坏账核算法，能够有效降低企业的所得额等等。
2.有能力提供财务管理水平。要开展税收筹划，企业就应该具备比较成熟的会计制度，具备扎实、全面的处理实务能力与税务知识。要能够开展税务管理，还必须要求企业具备分析财务的能力，能够规范财务管理，组建管理团队。同时相关人员还必须要熟悉我国税务法律，学习会计知识及相关法规，要不断学习来更新自身的知识结构，提高会计人员的综合素质，只有提高了会计人员综合素质，才能够实现优良的税收筹划，才能够提高税务管理的价值。
3.提高资金利用率，提高企业盈利机会。在税收筹划中，企业可以采用递延纳税模式，这种模式属于一种比较重要的内容。在这种模式中，企业可以将应该繳纳税款延迟到一段时间后，再按照标准缴纳，因此采用这种纳税模式能够获得资金的时间价值。采用递延纳税不能够降低企业应该缴纳税额，但是通过这模式可让企业免费使用这笔款项。企业可用这笔资金周转经营，解决资金问题，也可以再投资。
4.优化资源配置，提高企业竞争力。国家出台了很多相应的优惠政策，因此企业就应该根据这些产业政策合理投资。客观上就要求企业满足产业发展规律，让企业在这些因素影响下逐渐走上产业结构的优化道路，让企业合理配置生产资源，从而提高生产效率，降低能源消耗，为企业今后发展进行合理配置与规划。
5.维护企业的税收权益。作为纳税主体，企业不但要具有依法纳税的义务，还要积极维护自身的税收权益，合理规避可不纳的税款。因税务机关与纳税主体间并非时常沟通交流，势必会存在信息不对称现象，如果纳税机关以征代纳，就会导致征税机关出现惰性，从而降低征税质量，而且还会提高开展税收筹划的难度。因此企业要依法纳税，合理争取自身的权益，为开展税收筹划提供外部实施环境。
企业税收筹划必须要符合国家税收要求，发展前景比较广阔，能够降低纳税人的负担。因此，企业就必须要以税法为基础，积极开展税收筹划，有效提高企业税务管理效率。
参考文献：
[1]刘慧.企业税务管理问题探讨[J].财经界：学术版，2013（4）.
[2]严伟林.基于企业视角下的税收筹划研究[J].特区经济，2012（10） .
[3]徐太文.税收筹划的意义和方法[J].阜阳师范学院学报：社会科学版，2017（2）.
[4]周开君.税务筹划的价值与风险[J].经济导刊，2010（10）.
[5]郭建生.从税收筹划到税务管理的转型[J].当代经济，2016（6）.
作者简介：沈晓燕（1971.06—）女。山西长治人。大学本科。中级会计师。研究方向：银企合作。
关键词：税收筹划 税务管理 价值创造
随着市场经济不断深入发展，税收成为人们生产、生活中重要组成部分，特别是市场经济下的企业，只要出现应税行为就必须要依法纳税。随着国家对税务不断改革，合理避税成为企业经营的重要管理，怎样通过税收筹划，给企业创造价值是各个企业关注的焦点问题。在这种形势下，探究税收筹划提高税务管理，为企业创造最大化价值具有实用价值。
一、税收筹划与企业税务管理的关系
要探究税收筹划怎样提高税务管理价值，应该了解税收筹划的作用，掌握税收筹划与企业税务管理间的关系。
1.税收筹划的作用。在企业中进行税收筹划，能够合理规避企业税负，对企业财务管理具有重要意义。税收筹划在企业中的作用主要体现在如下几个方面：
（1）能够提高企业管理水平；企业管理主要包含企业经营活动管理与财务管理，两方面管理均需要成本、资金及利润三要素。而税收筹划能够将三者结合起来，引导企业寻找最优管理方案，提高企业管理水平。税收筹划能够要求财务管理人员对会计准则、税法法律及会计制度等全面了解，熟练掌握税收筹划，提高财务整体管理水平。
（2）提高企业的价值；企业遵守税法与财政法律基础上，税收筹划能够企业税务管理合理合法，有效规避偷税漏税等各种不合法行为。而且税收筹划以企业发展目标作为基础，通过税收筹划可降低企业纳税支出，优化企业税收管理，实现企业最大化利润。
2.税收筹划与企业税务管理的关系。
（1）税收筹划是管理的核心；在企业税务管理中，税收筹划属于其中一部分，更是税务管理的价值体现，也是税务管理的最终目的。通过税收筹划能够规避纳税外产生的税务成本，从降低企业的税负，提高经营效果，实现价值最大化。而且税务管理的终极目标，即为控制税务风险基础上实现税收筹划，通过合理规划实施税务筹划的主动、灵活性空间。
（2）控制税收筹划中各种的风险；采取税务筹划确实能够降低企业承担的税务，提高企业利润率，但是在筹划中因各种不确定因素影响，必定可能与纳税人的预期偏离而产生风险。如果为了降低企业的税负但是却会造成风险，那么就失去税务筹划的意义，势必会发挥负面作用。因此税务管理与税收筹划二者互相制约，相辅相成；而且只有二者共同为企业服务，才能实现企业的经营目标。
二、税收筹划提高企业税务管理的价值创造策略
采用何种税务筹划，才能够真正提高企业税务管理价值，是各个企业财务人员思考的重要问题。笔者结合自身工作体会，对税收筹划策略进行探讨。
1.对不必要税务成本进行规避。在市场经济体制中，国家需要建设的公共设置不断增加，自然对资金的需求不断扩大，就会增大征税力度。所以企业在经营过程中就应该以经营最大化为目标，采用合理的税收筹划控制额外税收花费的成本，这样就能够扩大企业的经营利润。从企业经营现状来看，体现税收成本主要表现在两个方面：首先为税收实体成本，主要包含了应该缴纳的税款；其次税收的处罚成本，就是在经营过程中企业没有按时纳税而受到的罚款及滞纳金。因此合理进行税收筹划，就能够节约税收中的实体成本，规避处罚成本出现。税收筹划合理规避税务成本，主要是通过各种经营方式过程中来实现。当企业筹资时，通过分析资本结构对预期收益与税负造成的影响，合理选择融资渠道，从而有效控制企业税负，实现所有者最大化权益。例如在借款融资时可能出现“税盾效应”，就是企业融资时将支出利息当成费用列支，在计算企业所得额时可以进行扣减。所以企业采用接入资金达到降低税负的功效。企业采用计算接入资金的支出，与因为接入资金而造成税务降低额度，合理选择企业的融资渠道。当企业投资时，就可以选择与国家产业政策相符的投资方向，以及能够享受到优惠税收的投资点、享受抵减税收或者免税投资模式，从而降低企业税负。在选择投资方向上，政府为了优化产业结果，对符合经济发展与产业政策的投资项目，都有一定税收优惠或者减免。在企业选择投资时，就应该充分利用国家出台各项优惠政策，只有这样才能够享受更多的相关优惠；而企业在投资地点的选择上，应该按照国家为了调整生产力，就是不同区域中制定了不同的优惠政策，例如经济特区、保税区及贫困地区等，都制定了不同的税收优惠方法，企业可以选择优惠条件比较多的注册地，优惠政策多的投资方式。而且企业经营时，还要合理进行会计处理，比如存货、费用分摊、固定资产折旧等方面，不同年度具有不同的所得额，必定会递延企业需要缴纳的税款，从而确保企业的资金利用率。例如企业开展存货计价时，在当前税法与会计制度基础上，应该让发挥成本最大化，降低企业账面的利润；而且通过加速折旧，能够增大当期的折旧金额；选择坏账核算法，能够有效降低企业的所得额等等。
2.有能力提供财务管理水平。要开展税收筹划，企业就应该具备比较成熟的会计制度，具备扎实、全面的处理实务能力与税务知识。要能够开展税务管理，还必须要求企业具备分析财务的能力，能够规范财务管理，组建管理团队。同时相关人员还必须要熟悉我国税务法律，学习会计知识及相关法规，要不断学习来更新自身的知识结构，提高会计人员的综合素质，只有提高了会计人员综合素质，才能够实现优良的税收筹划，才能够提高税务管理的价值。
3.提高资金利用率，提高企业盈利机会。在税收筹划中，企业可以采用递延纳税模式，这种模式属于一种比较重要的内容。在这种模式中，企业可以将应该繳纳税款延迟到一段时间后，再按照标准缴纳，因此采用这种纳税模式能够获得资金的时间价值。采用递延纳税不能够降低企业应该缴纳税额，但是通过这模式可让企业免费使用这笔款项。企业可用这笔资金周转经营，解决资金问题，也可以再投资。
4.优化资源配置，提高企业竞争力。国家出台了很多相应的优惠政策，因此企业就应该根据这些产业政策合理投资。客观上就要求企业满足产业发展规律，让企业在这些因素影响下逐渐走上产业结构的优化道路，让企业合理配置生产资源，从而提高生产效率，降低能源消耗，为企业今后发展进行合理配置与规划。
5.维护企业的税收权益。作为纳税主体，企业不但要具有依法纳税的义务，还要积极维护自身的税收权益，合理规避可不纳的税款。因税务机关与纳税主体间并非时常沟通交流，势必会存在信息不对称现象，如果纳税机关以征代纳，就会导致征税机关出现惰性，从而降低征税质量，而且还会提高开展税收筹划的难度。因此企业要依法纳税，合理争取自身的权益，为开展税收筹划提供外部实施环境。
企业税收筹划必须要符合国家税收要求，发展前景比较广阔，能够降低纳税人的负担。因此，企业就必须要以税法为基础，积极开展税收筹划，有效提高企业税务管理效率。
参考文献：
[1]刘慧.企业税务管理问题探讨[J].财经界：学术版，2013（4）.
[2]严伟林.基于企业视角下的税收筹划研究[J].特区经济，2012（10） .
[3]徐太文.税收筹划的意义和方法[J].阜阳师范学院学报：社会科学版，2017（2）.
[4]周开君.税务筹划的价值与风险[J].经济导刊，2010（10）.
[5]郭建生.从税收筹划到税务管理的转型[J].当代经济，2016（6）.
作者简介：沈晓燕（1971.06—）女。山西长治人。大学本科。中级会计师。研究方向：银企合作。