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随着企业并购活动日益频繁，母子公司交叉持股已成为常态。而我国2007年实施的新企业会计准则对于具体采用何种方法处理母子公司交叉持股会计问题未给出明确规定，2012年《企业会计准则第33号——合并财务报表（修订）》征求意见稿保持与国际会计准则趋同，要求采用库藏股法处理。本文主要分析库藏股法的理论基础、合并处理方法及其合理性。