浅谈中小企业的财务风险预测与防范

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   摘 要:中小企业作为国民经济持续健康发展的重要组成部分,对我国经济增长和社会稳定起着积极的促进作用,其一方面为我国市场经济的发展注入了新鲜血液,另一方面在创造就业、满足需求、服务人民和优化经济结构上发挥着重要作用。在我国经济转型期和金融危机背景下,由于缺乏严格的内部控制制度和有效的财务管理,我国中小企业的发展面临很大的财务风险,大量中小企业经不住财务危机而破产倒闭。本文从我国中小企业的财务风险现状出发,采用综合绩效评价指标体系来预测其财务风险,并提出相应的防范措施。
   关键词:中小企业财务风险预测风险应对
  
   中小企业无论是每年给国家缴纳税收、创汇,还是提供大量的就业岗位,都为我国经济社会发展做出了巨大贡献,是我国国民经济体系中的重要构成部分。中小企业的健康发展关乎经济和社会的稳定,研究如何预测与防范我国中小企业的财务风险对提高其市场竞争力以及保持中小企业的健康发展有重要的理论和现实意义。
   一、引言
   (一)对中小企业的界定
   合理界定中小企业,是研究中小企业的财务风险的基础性理论问题。根据《中国中小企业标准暂行规定》,我国采用定量方法对中小企业概念和规模进行了统一的量化界定。本文主要依据该规定将中小企业界定为资产总额在4000万到4亿之间的企业。
   (二)中小企业的性质与作用
   我国正处于经济高速发展时期,企业形式多种多样,生产规模千差万别,中小企业的性质主要表现为:数量繁多,涉及国民经济的各个领域,构成我国市场经济体制的微观基础;规模相对较小,资产总额比较低,企业的核心竞争力较弱;企业管理机制不够完善,管理层素质有待提升;政府扶持力度不够,自身抵御风险能力较差。
   中小企业的发展对我国经济和社会的发展有重要作用。首先,中小企业是国民经济的重要组成部分。目前,全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。近年来的出口总额中,有60%以上是中小企业提供的。其次,中小企业可以有效的缓解就业压力,有利于社会稳定。据统计,中小企业大约提供了75%的城镇就业机会[ 数据引自:http://baike.baidu.com/view/58855.htm。]。再者,中小企业有助于提升人们的生活质量。中小企业大多数从事第三产业,贴近市场,贴近用户,方便人们生活。
   二、研究中小企业财务问题的必要性
   财务风险是指因企业财务结构不合理、融资不当或资金经营不利等各种财务原因给企业各项利益带来损害的可能性。中小企业的良好发展对我国国民经济和社会的发展以及老百姓生活水平的提高有重要作用。企业的健康发展需要有一个完善的内部控制制度体系,而内部控制的核心又是对企业财务的控制。
   我国中小企业的发展在财务风险方面,存在先天和后天发展的不足,这主要表现在:规模小且资产总额少,政府扶持力度弱,容易产生资金断链的危险;企业管理层素质相对较低,对企业投资决策比较盲目,易产生投资风险;企业制度不完善,日常经营管理不具规范性和科学性,特别是体现在有效运作企业资本方面等。
   三、如何预测中小企业的财务风险
   本文采用企业综合绩效评价指标体系,同时结合中小企业的普遍现状,对中小企业的财务风险进行预测分析。综合绩效评价体系采用定量和定性分析相結合的方法[ 定量的方法就是采用比率分析法,定性方法就是运用专家对定性指标进行打分来评价财务风险。],分别从偿债风险、盈利能力、经营发展和资产质量状况对企业的融资活动、投资活动以及日常经营活动的风险进行评价。
   (一)确定财务指标
   定量指标:
   1、偿债风险状况:资产负债率、利息支付率、速动比率、现金流动负债比率。
   2、盈利能力状况:净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、成本费用利用率。
   3、经营发展状况:销售增长率、销售利润增长率、资本保值增值率。
   4、资产质量状况:总资产周转率、应收账款周转率、资产现金回收率。
   定性指标:战略管理水平、企业信用状况、技术创新水平、财务人员素质、市场份额及员工薪酬。
   (二)指标权数确定
   指标权数是评价计分的基本依据。企业绩效指标体系的总权数为100,按照国内外较为通用的指标权重确定规范,在本套指标体系设计中,对各项活动由于其引发财务风险的程度,分别赋予不同的权重。结合我国的评价实践,本套指标体系确定为定量部分占70%,定性部分占30%。其它各定量、定性指标的具体权数如下表2所示。
  表2 财务指标权数分配表单位:%
  
   (三)企业绩效评价指标计算
   1、定量指标的计算
   企业绩效评价体系把功效系数评价法确定为最基本的评价方法。具体计算步骤为:将各项指标评价标准值与评价标准值相对照,通过功效函数转化为可以同度量的评价分数,然后依据各项指标的权数,对各项指标进行单项计分,再将单项评价分数进行加权平均,求得最后的综合评价分数,据以评定被评价对象的实际绩效水平。
   2、定性指标的计算
   定性评价指标的计分一般通过专家打分形式完成,聘请的专家应不少于7人;评议专家应当在充分了解企业财务状况的基础上,对企业的定性指标做出分析评议,评判各指标所处的水平档次,并直接给出评价分数。
  
   (四)确定综合评价等级
   企业综合绩效评价分数=定量指标评价分数x70%+定性指标评价分数x30%。企业综合评价结果以85、70、50、40分作为类型判定的分数线,具体的企业综合绩效评价类型与评价级别见下表:
   表3 企业综合业绩评价指标类型与评价级别一览表
  评价类型 评价级别 评价得分
  财务状况良好 因此,企业要获得良好的评价结论,就必须协调好各项财务活动,任何一项没有处理好都将影响评价的最终结果。
   四、财务风险的防范
   事先做好风险防范,不仅能够减少和控制危机造成的危害,甚至还可以避免危机的产生,把危机消灭在萌芽状态。目前,中小企业往往缺少有效的内部控制制度,其财务风险在发展初期不够明朗,但是当企业发展达到一定规模时,其内部控制制度的缺失会导致企业财务管理不能得到有效实施,最终产生严重的财务风险。财务风险的防范重点在于加强企业的内部控制,尽量减少因人员的变动及管理者个人意愿使企业的决策严重偏离正确的轨道。大企业能够取得长足的发展,得益于其有效的内部控制。本文借助大企业科学决策与制度管理的思想,结合中小企业实际,在成本和技术可行条件下,加强其财务控制,以有效防止因人为因素造成财务风险。中小企业应重视如下风险防范措施:
   顺应国家政策,合理改善企业内部结构
   任何一项企业内的改革变动都意味着权利在不同利益者之间的再分配。如果我们盲目采取一系列措施以加强企业的风险防范,企业各层特别是高层将难以适应新的企业制度与环境,同时也会引起企业内部人员的反对。因此,企业可以顺应国家政策,以政策行政强制性来改善财务部门的内部管理,改革不健全的组织结构,减少各组织层级为企业改革带来的阻力,同时也可为企业进行科学调整奠定一个稳定的基础。
   采用先进财务管理技术,降低潜在风险
   企业发展应与科学技术的进步相适应,先进的技术能够带来企业财务管理质的飞跃。特别对中小企业而言,引进先进的财务管理系统,可以大大减少管理成本,预防与控制财务风险地产生。
   中小企业应该一改原本手工记账的方法,大力引进ERP系统。在手工记账形式下,财务部门与采购部门、销售部门严重分离,但是财务部门主管的权利往往延伸到其他部门,致使财务部门不能高度重视企业财务信息的记录、计量和报告,不能为管理者提供有用的决策信息。引进ERP信息系统,有效地将各个部门结合起来,利用计算机程序分工使各部门有序工作,既可以监督各部门工作执行情况,而且还能预防财务部门对潜在危险的忽视,有效降低企业的财务风险。
   规范企业制度,改革即存弊端
  中小企业采用系统化的会计信息系统,通过不断强化这种系统管理下的工作方式,使这种规范而科学的工作方式制度化,成为企业员工共同遵守的工作规程。利用制度化来防范企业内部的财务风险是现行企业管理发展的方向,同时企业财务制度的发展也应随着企业自身的发展而不断变化,对于即存的弊端,通过制度约束与内部改革,进行消除。制度的规范与企业弊端改革,对于中小企业来说,有先天的优势,由于其规模小和制度转置成本低,更容易进行制度规范和财务改革,这有助于防范内部的财务风险。
  
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