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税收法律关系是由税法确认和调整的,在国家税收活动中各方当事人之间形成的,具有权利义务内容的社会关系。对于该法律关系的性质,学界多有争论,包括"权利说"和"债务说"两种理论的对立。本文从税收关系的不同阶段和环节入手,对税收体制法律关系、税收征纳实体法律关系和税收征纳程序法律关系等进行分析,以论证税收法律关系是公法上的债权债务关系。