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[摘要] 财政国库集中支付是国家财政预算管理体制的又一项重大改革,是符合当前我国高校经济发展规律的管理方法,高校实行国库集中支付制度,对现行高校财务管理带来了重大变化和影响,本人通过对高校国库集中支付工作的实践,谈一些个人浅见。
[关键词] 国库集中支付制度高校问题对策
所谓国库集中支付指的是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间清算系统为依托,在预算单位动用财政性资金购买商品、服务、劳务和支付款项时,提出申请,经国库集中支付机构审核后,直接将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的支付模式。
一、高校国库集中支付制度与传统分散支付的不同点
1、财政下拨经费方式不同
传统分散支付制度下,财政拨款是由财政部门将资金划拨到高校指定商业银行开设的账户上,高校可以自主支配使用;国库集中支付后,财政厅部门根据已批复高校的部门预算和用款计划,直接向高校指定商业银行开设的零余额账户下达用款额度。
2、结余财政资金管理方式不同
传统分散支付制度下,财政性资金年终结余转入“事业基金”,下年度继续使用的管理原则;国库集中支付后,根据《省级国库支付管理办法》第四十五条规定,每年12月31日工作日结束后,尚未使用的授权用款额度自动注销,转到下一年作为财政暂存重新编制预算再使用。
3、财务报账方式不同
传统分散支付制度下,各项费用都是在财务处以现金或转账等方式支付。国库集中支付后,属财政直接支付的费用必须经财政部门审核批准后,由省会计核算中心直接将资金划拨到供应商或收款单位;属财政授权支付的费用,必须在经财政批准的用款计划额度内使用。
4、部门预算编制要求更高
国库集中支付首先是“有预算才有支出”,因此只有在规定的编报时间内,各单位、各部门高度重视,认真、仔细地考虑好下一年度的工作,并及时向财务处实事求是地提出准确的经费预算,才能保证各项工作资金开支需要,遗漏的项目学校财务处将无法调整。传统分散支付在使用过程中可以及时调整,财政部门不会干涉。
二、高校财务实行集中支付实践中优点、难点及分析
1、加强了财政部门对高校资金的管理和监督,但同时也增加了高校财务管理的难度
一方面实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对高校资金的流向和流动进程进行及时监督, 也有利于加强高校的财务和资金管理,解决了财政收入流失、财政支出监督弱化和财政资金使用过程出现的被截留、挤占、挪用等问题。另一方面虽然国库集中支付制度明确规定坚持预算单位的资金性质不变、资金使用和财务管理的权限不变及财务机构不变的“三不变”原则,不改变高等学校资金的支配权与管理使用权,但高校预算内、外的所有资金都须上交国库统一管理, 高校的实际资金调度权在一定程度上已被剥夺, 高校正常办学经费在一定程度上受到影响,也加大了高校财务的管理难度。
2、有利于强化高校的预算管理,但同时存在和现行高校财务管理与会计核算体系不匹配, 降低高校财务管理效率
实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到高校,而是由高校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划,报经财政部门批复后,分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算。由于学校的零余额账户只见额度不见钱,因此高校只有计划内经费额度的使用权,没有资金的调度权。某项工作所需的经费如果未纳入预算,或虽有预算但未编制用款计划,该项工作将无法得到经费保障。但高等学校可能由于传统思维及管理模式的影响,很难做到全面而周到的部门预算,并且目前高等学校正处于快速的发展期,会有许多难以预料的资金支出,高等学校预算的不确定性难以避免,高等学校的预算管理不可避免地要陷入窘境,增加了高校财务管理难度,降低了财务管理效率。
3、财政统一软件支付系统有利于财政资金支付的有效监督,但使用中存在反映信息系统不完善、网络速度慢等问题
国库集中支付系统涉及到高校、财政、税务等系统及和银行清算管理系统之间的关系,可能财政支付和银行之间清算因为准备充足可能相对完善,但高校一直以来有自己财务管理及核算系统,具体工作体会在财务审核人员审核的凭证到国库支付系统操作时发觉或没有预算、或费用超支等情况而实现不了支付,因高校财务系统和国库支付系统是两个独立的系统,使财务人员在审核时却发现不了这情况,这一方面造成大量的无效劳动,也大量增加高校财务核算错误的发生。
财政统一软件对于财政资金的监督确实存其有效性,但高校在实践中发现通过校网上财政支付网速度太慢,这对于具有大量国库资金和需要频繁操作国库系统的大单位确实也带来巨大麻烦,严重影响高校财务工作的开展。
三、解决高校财务实行集中支付后产生问题的对策思考
1、高校财务要积极主动辅导并做好学校部门预算工作,建立财务分析和预测系统,提高预算编制的准确性、科学性、前瞻性
实施国库集中支付对高校财务管理带来的最大问题是财务自主管理权受集中支付约束问题。而这一问题从高校财务管理的角度看可能目前高校部门预算水平本身难以达到集中支付所要求的水平。从理论上说,部门预算是国库集中支付的基础,而国库集中支付是部门预算的保证,因此,只有在预算阶段尽可能对各项支出的安排做到细致准确,才能使集中支付工作顺利推行。因此,必须大力改进部门预算,做到科学、准确、细致。学校各部门必须高度重视预算, 将预算的填报建立在调查研究的基础上;同时,学校财务部门也要改变以往预算工作方法,要主动指导各部门的预算工作,并尽量做到进一步细化,使每笔支出都有明确的计划,同时要预留一定的机动性支出额度。
2、高校与财务人员要与时俱进,积极宣传高校财务实行国库集中支付的重要意义
首先是高校领导要提高认识,转变观念,充分认识实行国库集中支付制度的必要性和重要性;高校财务要认真准备国库集中支付制度改革给高校财务管理带来的挑战,要加大宣传力度,尽快适应和推进这项改革的深入;其次是规范银行账户管理,清理高校各银行账户,按照国库单一账户的构成体系,根据财政部门的要求,在银行开设单一零余额账户。
3、必须要建立强大的财务信息系统支撑和加强对财务人员培训工作
根据本校省级国库集中支付工作实践,财务人员普遍反映财政支付系统界面不够清晰、款项设置繁琐、网上操作不方便、国库支付网与学校网络对接不畅,从而造成年底报销处理国库业务进程缓慢,效率低下,所以必须要建立强大的财务信息系统支撑,以实现统一、规范和系统的信息管理,这是搞好集中支付工作关键内容之一。 目前各高校财务部门所使用的财务软件也不统一,各自为政, 很难达到集中支付的要求,集中支付对会计核算方法与核算体系产生了一系列影响, 从会计科目、总账、明细账及预算项目类、款、项的增加到用款计划、用款申请及年末结算管理部门、银行和高校的信息互通平台等。
同时还要加强高校财务人员的业务培训工作,要熟悉国库每个项目预算所代表的经济业务,以便口径统一、准确核算,国库集中支付对高校财务管理来说是一项全新的业务, 要求国库操作员、计划编报员、审核、制单人员及会计主管人员要了解国库集中支付的原理,熟练掌握国库集中支付的操作流程与工作方法,保证国库集中支付制度在高校的顺利实行。
总之,高校财务有责任、有义务配合国家财政预算管理体制的改革,搞好国库集中支付在高校的全面推行,并且通过具体实践建立和完善这项制度,保证高校各项事业健康发展。
参考文献:
[1]梁文军.对高校推行国库集中支付制度的思考[J].时代教育,2007;9
[2]蒋菊红.高校国库集中支付的实施与探讨[J].青海师范大学学报,2006;2
[3]陈力勃.破除阻力 完善高校国库集中制度[J].盐城师范学院学报,2007;4
[4]王汉文.省级国库集中支付下的高校财务管理创新研究[J].浙江教育学院学报,2008;9
[5]潘云霞.国库集中收付制度改革研究.浙江大学公共管理学院硕士论文,2006;04
[关键词] 国库集中支付制度高校问题对策
所谓国库集中支付指的是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间清算系统为依托,在预算单位动用财政性资金购买商品、服务、劳务和支付款项时,提出申请,经国库集中支付机构审核后,直接将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的支付模式。
一、高校国库集中支付制度与传统分散支付的不同点
1、财政下拨经费方式不同
传统分散支付制度下,财政拨款是由财政部门将资金划拨到高校指定商业银行开设的账户上,高校可以自主支配使用;国库集中支付后,财政厅部门根据已批复高校的部门预算和用款计划,直接向高校指定商业银行开设的零余额账户下达用款额度。
2、结余财政资金管理方式不同
传统分散支付制度下,财政性资金年终结余转入“事业基金”,下年度继续使用的管理原则;国库集中支付后,根据《省级国库支付管理办法》第四十五条规定,每年12月31日工作日结束后,尚未使用的授权用款额度自动注销,转到下一年作为财政暂存重新编制预算再使用。
3、财务报账方式不同
传统分散支付制度下,各项费用都是在财务处以现金或转账等方式支付。国库集中支付后,属财政直接支付的费用必须经财政部门审核批准后,由省会计核算中心直接将资金划拨到供应商或收款单位;属财政授权支付的费用,必须在经财政批准的用款计划额度内使用。
4、部门预算编制要求更高
国库集中支付首先是“有预算才有支出”,因此只有在规定的编报时间内,各单位、各部门高度重视,认真、仔细地考虑好下一年度的工作,并及时向财务处实事求是地提出准确的经费预算,才能保证各项工作资金开支需要,遗漏的项目学校财务处将无法调整。传统分散支付在使用过程中可以及时调整,财政部门不会干涉。
二、高校财务实行集中支付实践中优点、难点及分析
1、加强了财政部门对高校资金的管理和监督,但同时也增加了高校财务管理的难度
一方面实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对高校资金的流向和流动进程进行及时监督, 也有利于加强高校的财务和资金管理,解决了财政收入流失、财政支出监督弱化和财政资金使用过程出现的被截留、挤占、挪用等问题。另一方面虽然国库集中支付制度明确规定坚持预算单位的资金性质不变、资金使用和财务管理的权限不变及财务机构不变的“三不变”原则,不改变高等学校资金的支配权与管理使用权,但高校预算内、外的所有资金都须上交国库统一管理, 高校的实际资金调度权在一定程度上已被剥夺, 高校正常办学经费在一定程度上受到影响,也加大了高校财务的管理难度。
2、有利于强化高校的预算管理,但同时存在和现行高校财务管理与会计核算体系不匹配, 降低高校财务管理效率
实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到高校,而是由高校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划,报经财政部门批复后,分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算。由于学校的零余额账户只见额度不见钱,因此高校只有计划内经费额度的使用权,没有资金的调度权。某项工作所需的经费如果未纳入预算,或虽有预算但未编制用款计划,该项工作将无法得到经费保障。但高等学校可能由于传统思维及管理模式的影响,很难做到全面而周到的部门预算,并且目前高等学校正处于快速的发展期,会有许多难以预料的资金支出,高等学校预算的不确定性难以避免,高等学校的预算管理不可避免地要陷入窘境,增加了高校财务管理难度,降低了财务管理效率。
3、财政统一软件支付系统有利于财政资金支付的有效监督,但使用中存在反映信息系统不完善、网络速度慢等问题
国库集中支付系统涉及到高校、财政、税务等系统及和银行清算管理系统之间的关系,可能财政支付和银行之间清算因为准备充足可能相对完善,但高校一直以来有自己财务管理及核算系统,具体工作体会在财务审核人员审核的凭证到国库支付系统操作时发觉或没有预算、或费用超支等情况而实现不了支付,因高校财务系统和国库支付系统是两个独立的系统,使财务人员在审核时却发现不了这情况,这一方面造成大量的无效劳动,也大量增加高校财务核算错误的发生。
财政统一软件对于财政资金的监督确实存其有效性,但高校在实践中发现通过校网上财政支付网速度太慢,这对于具有大量国库资金和需要频繁操作国库系统的大单位确实也带来巨大麻烦,严重影响高校财务工作的开展。
三、解决高校财务实行集中支付后产生问题的对策思考
1、高校财务要积极主动辅导并做好学校部门预算工作,建立财务分析和预测系统,提高预算编制的准确性、科学性、前瞻性
实施国库集中支付对高校财务管理带来的最大问题是财务自主管理权受集中支付约束问题。而这一问题从高校财务管理的角度看可能目前高校部门预算水平本身难以达到集中支付所要求的水平。从理论上说,部门预算是国库集中支付的基础,而国库集中支付是部门预算的保证,因此,只有在预算阶段尽可能对各项支出的安排做到细致准确,才能使集中支付工作顺利推行。因此,必须大力改进部门预算,做到科学、准确、细致。学校各部门必须高度重视预算, 将预算的填报建立在调查研究的基础上;同时,学校财务部门也要改变以往预算工作方法,要主动指导各部门的预算工作,并尽量做到进一步细化,使每笔支出都有明确的计划,同时要预留一定的机动性支出额度。
2、高校与财务人员要与时俱进,积极宣传高校财务实行国库集中支付的重要意义
首先是高校领导要提高认识,转变观念,充分认识实行国库集中支付制度的必要性和重要性;高校财务要认真准备国库集中支付制度改革给高校财务管理带来的挑战,要加大宣传力度,尽快适应和推进这项改革的深入;其次是规范银行账户管理,清理高校各银行账户,按照国库单一账户的构成体系,根据财政部门的要求,在银行开设单一零余额账户。
3、必须要建立强大的财务信息系统支撑和加强对财务人员培训工作
根据本校省级国库集中支付工作实践,财务人员普遍反映财政支付系统界面不够清晰、款项设置繁琐、网上操作不方便、国库支付网与学校网络对接不畅,从而造成年底报销处理国库业务进程缓慢,效率低下,所以必须要建立强大的财务信息系统支撑,以实现统一、规范和系统的信息管理,这是搞好集中支付工作关键内容之一。 目前各高校财务部门所使用的财务软件也不统一,各自为政, 很难达到集中支付的要求,集中支付对会计核算方法与核算体系产生了一系列影响, 从会计科目、总账、明细账及预算项目类、款、项的增加到用款计划、用款申请及年末结算管理部门、银行和高校的信息互通平台等。
同时还要加强高校财务人员的业务培训工作,要熟悉国库每个项目预算所代表的经济业务,以便口径统一、准确核算,国库集中支付对高校财务管理来说是一项全新的业务, 要求国库操作员、计划编报员、审核、制单人员及会计主管人员要了解国库集中支付的原理,熟练掌握国库集中支付的操作流程与工作方法,保证国库集中支付制度在高校的顺利实行。
总之,高校财务有责任、有义务配合国家财政预算管理体制的改革,搞好国库集中支付在高校的全面推行,并且通过具体实践建立和完善这项制度,保证高校各项事业健康发展。
参考文献:
[1]梁文军.对高校推行国库集中支付制度的思考[J].时代教育,2007;9
[2]蒋菊红.高校国库集中支付的实施与探讨[J].青海师范大学学报,2006;2
[3]陈力勃.破除阻力 完善高校国库集中制度[J].盐城师范学院学报,2007;4
[4]王汉文.省级国库集中支付下的高校财务管理创新研究[J].浙江教育学院学报,2008;9
[5]潘云霞.国库集中收付制度改革研究.浙江大学公共管理学院硕士论文,2006;04