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自从1978年美国的科思报告首次提出“期望差距”以来，审计期望差距问题已成为世界各国理论界研究的热点问题，许多国家的会计组织都对期望差距进行了研究。审计期望差距作为一种普遍现象在我国也引起了广泛关注，相关各方在缩小期望差距方面做了大量的工作，理论界对此做了深入研究。准则制定机构虽然没有专门制定“期望差距准则”．但在1996年后颁布的一系列准则中却包含了大量的这方面内容。