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【摘 要】内部控制是事业单位工作中的核心内容，也是难点内容，其工作成效的优劣对事业单位竞争力的高低产生直接而巨大的影响。随着《行政事业单位内部控制规范 （ 试行 ）》的实施，事业单位内部控制暴露出来一些问题，本文分析事业单位内部控制存在问题，并最后提出了解决问题的对策。
【关键词】事业单位；内部控制管理；现状问题；有效对策
内部控制是指事业单位要想有效保护自身资产完整与安全、优化各项数据质量，并且确保各种章程制度及法规法律都能得以高效实施，而制定的一种管理措施或方法，是经济与社会发展的一定时期的必然产物。当前，很多事业单位都将内部控制应用到日常生产与经营活动中，并在提高事业单位市场竞争力及经济收益方面发挥除了较大的优越性。但是，同时也暴露出一些问题，阻碍了内部控制管理效果的优化。那么，如何有效解决事业单位内部控制现状问题，是管理人员应该分析的重点问题。
一、现阶段我国事业单位内部控制存在的主要問题
1.内部控制意识淡薄
自行政事业单位内部控制规范开展以来，单位内部控制建设参差不齐，有的单位内部控制制度建立起来了，但是不全面。有的单位目标不明确，重点不突出，没有反映业务流程和关键风险点，内部控制规范没有很好的发挥作用。部门之间缺少沟通与协调，单位缺少全员参与的环境，人员在执行中具有较大的随意性，导致内控制度的贯彻与实施力度大打折扣。分析其原因，首先因为单位领导意识薄弱，领导在一个单位里面起领头羊的作用，领导的职责没有发挥到位，内部控制建设就难以实施。其次，人们的认识误区。认为内部控制是财务部门的事，与其他部门无关，以至于单位只注重财务会计制度的制定，而不注重其他内部控制的整体安排。
2.单位内部控制体系不健全
内部控制是一个动态的过程，不仅是制度安排，更重要的是一项管理活动，预算是管理活动的起点和终点，是反应资源能否合理分配的一把标尺，是实现内部控制目标的重要手段。事业单位内部控制不健全或者流于形式，公共资金也就变成了“唐僧肉”。财政资金支出随意性大，没有合理的支出计划，存在为了完成财政执行进度，季度或者年度末突击花钱或者挪用专项资金的现象。有的单位预算编制缺乏科学性和严谨性，不实不细，存在预算松弛，导致年中追加预算现象频繁发生。预算编制时重财政资金轻自有资金，没有做到全额预算。
3.监督机制薄弱
由于事业单位存在人员编制的限制，有的单位存在一人多岗现象，缺乏不相容职务相分离制度。一些事业单位各种工作流程与规章制度都流于形式，没有充分发挥管理与约束作用。有的单位没有设立独立的资产管理机构，资产管理由办公室或财务部门监管。有的单位没有内部审计部门和内部纪检监察部门，审计员由财务人员兼职，偏重于对财务数据的监控，无法有效对内部控制的建立与实施情况进行有效地监督和自我评价。
4.财务人员综合素质有待提高
当前，部分事业单位的内部控制工作人员总体素质有待提髙，很多从业者没有取得资格证书。一方面，单位财务人员队伍参差不齐，有的不是专业的财务专业出身，专业素质不够高，导致事业单位财务质量难以保证，不能满足新时期事业单位内部控制需求；另一方面，事业单位内部控制人员兼职情况较为普遍，他们身兼数职，没有充足的精力与时间参与内部控制工作，这就使得内部控制效果始终不够理想。
二、有效解决事业单位内部控制问题的对策
1.增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境
《行政事业单位内部控制规范 （ 试行 ）》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”单位负责人的内控意识和行为更为关键。只有领导以身作则，才能有效地执行各种制度。事业单位应全面了解首要负责人的基本情况，组织其主动参与到与内部控制有关的各种培训教育活动中，使得他们能够对内部控制的基本知识有深刻而透彻的了解，其中涵盖有内部控制的条例准则及主要内容等。只有这样才能促使他们的内部控制意识得以不断提升，从而使得他们对内部控制工作的价值有更明确的了解，进而以身作则，积极参与到各种内部控制活动与工作中去，最终充分发挥自身的引领与牵头作用，带动事业单位全体员工重视并支持内部控制管理工作。
2.制定健全的事业单位内部控制管理制度
在事业单位发展过程中，内部控制与财务会计两项工作发挥着不可忽视的作用，对事业单位能否实现健康、快速、长久发展产生巨大影响。规范而健全的内部控制管理制度是事业单位内部控制工作得以有序、规范、高效开展的依据与支撑。与企业相比，事业单位具有自身的一些特点，因此其内部控制制度与企业的内部控制制度之间也有较大区别。所以，事业单位需要基于当前的财务管理制度等，结合事业单位具体特点制定一套操作性很强的内部控制制度，应尽可能做到明确责任、清晰职责、体质健全，使得事业单位内部控制人员在开展工作的过程中都有章可循。
3.加大对事业单位内部控制的监督力度
监督是事业单位内部控制管理过程中的核心环节，在审计活动中占据不可轻视的地位，是审计人员的日常主要工作。通过审计，可以及时发现事业单位内部控制中存在的不足之处，在此基础上行可对这些不足进行深人的探讨与分析，从而有针对性地采取有效的改进措施，以确保内部控制管理制度能得以不断健全与更新。作为事业单位内部控制中的关键保障因素，只有在健全的监督制度与监督机构的有效配合下，才能使得内部控制管理工作得以顺利实施，可为监督机制的顺利实施提供保障，可推动内部控制有效性的不断提升。另一方面，加强对事业单位内部控制活动的各个环节进行有效的检查与监督，可及时察觉到其中的不合理之处，并有效改进，以保证内部控制制度的各个条款都能高质量贯彻执行。因此，事业单位应主动建立监督机制，这不仅可激发广大职工的工作兴趣，而且还可提高工作人员的自我约束能力，使得他们从我做起，促使事业单位内部控制各个流程的有序开展。事业单位应制定合理的内部审计计划，对内部控制监督与管理的效果进行客观评价，及时发现问题并改正，以显著优化事业单位的管理质量。
4.优化事业单位内部控制人员的综合素质
会计工作者是事业单位内部控制的主体，他们的职业素质、专业素质的高低对内部控制效果的优劣产生巨大而深远的影响。因此，事业单位要想显著提高内部控制管理实效，就需要重视对工作人员综合素质的提升与发展，从而为内部控制有效性的优化提供保障。在具体的优化事业单位内部控制人员综合素质的过程中，应做好以下几点：（1）在录用会计人员的过程中，应确保所有人员都具有岗位资格证， 并对各个应聘者的工作能力与工作经验进行考核，必要的话进行试岗，以确保所选聘的会计工作者都具有丰富的专业知识、精湛的操作技能及较高的职业的道德，以便其可高质量完成内部控制目标。（2）全面了解在职会计工作者的综合素质，有针对性地为他们组织培训活动，使得他们通过专业知识培训、职业道德培训等，不断丰富自身的专业知识及内部控制能力，可严格执行内部控制相关法规制度，并尽职尽责地完成本职工作。（3）为会计工作人员提供到内部控制示范单位进行观摩、学习的机会，使得他们能够接触到更多成功的内部控制经验与措施，并结合本单位的特点进行合理应用，以推动自身工作能力的优化与提升。
三、结语
总之，内部控制是新时期事业单位管理工作中的有效措施与方法，也是确保事业单位各项工作顺利开展及效益提升的关键手段。因此，事业单位应全面了解当前内部控制管理方面暴露出来的一些问题，深度探究出现这些问题的核心原因，在此基础上制定有效对策予以解决，从而彻底肃清阻碍内部控制管理成效提升的各种因素，最终显著提升事业单位内部控制效果。
参考文献：
[1] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）.
[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J]. 会计之友，2014（6）.
【关键词】事业单位；内部控制管理；现状问题；有效对策
内部控制是指事业单位要想有效保护自身资产完整与安全、优化各项数据质量，并且确保各种章程制度及法规法律都能得以高效实施，而制定的一种管理措施或方法，是经济与社会发展的一定时期的必然产物。当前，很多事业单位都将内部控制应用到日常生产与经营活动中，并在提高事业单位市场竞争力及经济收益方面发挥除了较大的优越性。但是，同时也暴露出一些问题，阻碍了内部控制管理效果的优化。那么，如何有效解决事业单位内部控制现状问题，是管理人员应该分析的重点问题。
一、现阶段我国事业单位内部控制存在的主要問题
1.内部控制意识淡薄
自行政事业单位内部控制规范开展以来，单位内部控制建设参差不齐，有的单位内部控制制度建立起来了，但是不全面。有的单位目标不明确，重点不突出，没有反映业务流程和关键风险点，内部控制规范没有很好的发挥作用。部门之间缺少沟通与协调，单位缺少全员参与的环境，人员在执行中具有较大的随意性，导致内控制度的贯彻与实施力度大打折扣。分析其原因，首先因为单位领导意识薄弱，领导在一个单位里面起领头羊的作用，领导的职责没有发挥到位，内部控制建设就难以实施。其次，人们的认识误区。认为内部控制是财务部门的事，与其他部门无关，以至于单位只注重财务会计制度的制定，而不注重其他内部控制的整体安排。
2.单位内部控制体系不健全
内部控制是一个动态的过程，不仅是制度安排，更重要的是一项管理活动，预算是管理活动的起点和终点，是反应资源能否合理分配的一把标尺，是实现内部控制目标的重要手段。事业单位内部控制不健全或者流于形式，公共资金也就变成了“唐僧肉”。财政资金支出随意性大，没有合理的支出计划，存在为了完成财政执行进度，季度或者年度末突击花钱或者挪用专项资金的现象。有的单位预算编制缺乏科学性和严谨性，不实不细，存在预算松弛，导致年中追加预算现象频繁发生。预算编制时重财政资金轻自有资金，没有做到全额预算。
3.监督机制薄弱
由于事业单位存在人员编制的限制，有的单位存在一人多岗现象，缺乏不相容职务相分离制度。一些事业单位各种工作流程与规章制度都流于形式，没有充分发挥管理与约束作用。有的单位没有设立独立的资产管理机构，资产管理由办公室或财务部门监管。有的单位没有内部审计部门和内部纪检监察部门，审计员由财务人员兼职，偏重于对财务数据的监控，无法有效对内部控制的建立与实施情况进行有效地监督和自我评价。
4.财务人员综合素质有待提高
当前，部分事业单位的内部控制工作人员总体素质有待提髙，很多从业者没有取得资格证书。一方面，单位财务人员队伍参差不齐，有的不是专业的财务专业出身，专业素质不够高，导致事业单位财务质量难以保证，不能满足新时期事业单位内部控制需求；另一方面，事业单位内部控制人员兼职情况较为普遍，他们身兼数职，没有充足的精力与时间参与内部控制工作，这就使得内部控制效果始终不够理想。
二、有效解决事业单位内部控制问题的对策
1.增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境
《行政事业单位内部控制规范 （ 试行 ）》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”单位负责人的内控意识和行为更为关键。只有领导以身作则，才能有效地执行各种制度。事业单位应全面了解首要负责人的基本情况，组织其主动参与到与内部控制有关的各种培训教育活动中，使得他们能够对内部控制的基本知识有深刻而透彻的了解，其中涵盖有内部控制的条例准则及主要内容等。只有这样才能促使他们的内部控制意识得以不断提升，从而使得他们对内部控制工作的价值有更明确的了解，进而以身作则，积极参与到各种内部控制活动与工作中去，最终充分发挥自身的引领与牵头作用，带动事业单位全体员工重视并支持内部控制管理工作。
2.制定健全的事业单位内部控制管理制度
在事业单位发展过程中，内部控制与财务会计两项工作发挥着不可忽视的作用，对事业单位能否实现健康、快速、长久发展产生巨大影响。规范而健全的内部控制管理制度是事业单位内部控制工作得以有序、规范、高效开展的依据与支撑。与企业相比，事业单位具有自身的一些特点，因此其内部控制制度与企业的内部控制制度之间也有较大区别。所以，事业单位需要基于当前的财务管理制度等，结合事业单位具体特点制定一套操作性很强的内部控制制度，应尽可能做到明确责任、清晰职责、体质健全，使得事业单位内部控制人员在开展工作的过程中都有章可循。
3.加大对事业单位内部控制的监督力度
监督是事业单位内部控制管理过程中的核心环节，在审计活动中占据不可轻视的地位，是审计人员的日常主要工作。通过审计，可以及时发现事业单位内部控制中存在的不足之处，在此基础上行可对这些不足进行深人的探讨与分析，从而有针对性地采取有效的改进措施，以确保内部控制管理制度能得以不断健全与更新。作为事业单位内部控制中的关键保障因素，只有在健全的监督制度与监督机构的有效配合下，才能使得内部控制管理工作得以顺利实施，可为监督机制的顺利实施提供保障，可推动内部控制有效性的不断提升。另一方面，加强对事业单位内部控制活动的各个环节进行有效的检查与监督，可及时察觉到其中的不合理之处，并有效改进，以保证内部控制制度的各个条款都能高质量贯彻执行。因此，事业单位应主动建立监督机制，这不仅可激发广大职工的工作兴趣，而且还可提高工作人员的自我约束能力，使得他们从我做起，促使事业单位内部控制各个流程的有序开展。事业单位应制定合理的内部审计计划，对内部控制监督与管理的效果进行客观评价，及时发现问题并改正，以显著优化事业单位的管理质量。
4.优化事业单位内部控制人员的综合素质
会计工作者是事业单位内部控制的主体，他们的职业素质、专业素质的高低对内部控制效果的优劣产生巨大而深远的影响。因此，事业单位要想显著提高内部控制管理实效，就需要重视对工作人员综合素质的提升与发展，从而为内部控制有效性的优化提供保障。在具体的优化事业单位内部控制人员综合素质的过程中，应做好以下几点：（1）在录用会计人员的过程中，应确保所有人员都具有岗位资格证， 并对各个应聘者的工作能力与工作经验进行考核，必要的话进行试岗，以确保所选聘的会计工作者都具有丰富的专业知识、精湛的操作技能及较高的职业的道德，以便其可高质量完成内部控制目标。（2）全面了解在职会计工作者的综合素质，有针对性地为他们组织培训活动，使得他们通过专业知识培训、职业道德培训等，不断丰富自身的专业知识及内部控制能力，可严格执行内部控制相关法规制度，并尽职尽责地完成本职工作。（3）为会计工作人员提供到内部控制示范单位进行观摩、学习的机会，使得他们能够接触到更多成功的内部控制经验与措施，并结合本单位的特点进行合理应用，以推动自身工作能力的优化与提升。
三、结语
总之，内部控制是新时期事业单位管理工作中的有效措施与方法，也是确保事业单位各项工作顺利开展及效益提升的关键手段。因此，事业单位应全面了解当前内部控制管理方面暴露出来的一些问题，深度探究出现这些问题的核心原因，在此基础上制定有效对策予以解决，从而彻底肃清阻碍内部控制管理成效提升的各种因素，最终显著提升事业单位内部控制效果。
参考文献：
[1] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）.
[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J]. 会计之友，2014（6）.