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摘要：由于工业发展速度的加快，导致我国自然环境受到严重威胁，环境污染问题日益严重，限制了我国经济的可持续发展。环境保护税的开征，是推动我国环境保护事业发展的基础与前提，也是缓解经济发展与环境保护矛盾的有效措施。在能源节约、污染成本内化和生态环境保护中起到了关键作用。本文将通过分析环境保护税对经济发展的作用机制与经济效应，探索环境保护税实施的策略与会计处理方式，以促进税收激励作用的有效发挥。
关键词：环境保护 税经济效应 会计处理
在我国现代税收制度建设当中，《中华人民共和国环境保护税法》的施行具有重要意义，这也是针对我国经济发展中环境破坏问题而颁布的税法，是开展环境保护工作的基本保障。产业路径、技术路径、战略路径和保障路径，是发展低碳经济的主要路径模式。环境保护税的开征，对丁市场经济发展会产牛直接影响，也是构建低碳经济社会的主要渠道。很多发达国家的环境税制已经较为完善，交通税、资源税、能源税和污染税等都属丁环境税制的主要形式。纳税人经济选取和经济活动等，会受到课税施行的影响，这就是税收的经济效应。对丁环境保护税的施行效果进行分析，就需要从税种的替换效应和收入效应人手进行衡量。与此同时，应该以当前环境保护税的经济效应为依据，确定合理的会计处理方法。
一、环境保护税对经济发展的作用机制
环境保护税对经济发展的作用机制，可以分为收入效应和替代效应两种。纳税会降低人们的可支配收入与消费量，同时促进储蓄的增加。投资税收会导致投资回报率的下降，只要适当增加投资才能够保障其收益水平，这是对投资人产牛的收入效应。高污染企业会由于环境保护税的开征而面临较大的税收负担，其牛产成本与牛产规模受到极大影响[1]。企业产品数量和结构，会由于环境保护税的征收而受到影响，从而改变收益率，这种影响就是替代效应。与此同时，消费者行为、消费观念等也会受到一定的影响，是促进消费可持续化发展的主要因素。
二、环境保护税的经济影响
（一）平衡经济发展与环境保护
环境保护税会在一定程度上影响财政收入，开征环境保护税也是开展环境保护工作的基础与前提。与此同时，财政收入与投入的增加，也促进了环保相关行业的繁荣发展，企业牛产方式与居民牛活方式出现了较大转变，在节能减排和污染控制工作中发挥着关键作用。环境保护税政策的实施，不仅不会给经济发展造成负面影响，而且会拉动经济的可持续发展。
（二）优化产业结构
导向作用是环境保护税的重要功能之一，能够为我国环保产业发展注入活力，企业为了降低运营成本，就会以相关政策为指导，开展环保替代品和新技术的研发工作，这是促进企业创新与产业结构优化的重要于段。随着环境保护法的实施，很多高污染企业在发展运营中承担着较大的税收负担，这也是促进其进行产业结构优化的主要动力所在。只有对企业发展模式进行改革与创新，才能满足国家环保要求，降低企业运营成本的同时，有效提升企业利润，防止在市场竞争中被淘汰。
（三）影响企业竞争
环境保护税替代效应与收入效应的存在，会对企业的竞争力造成直接影响。企业牛产成本南丁环境保护税的开征而增加，企业为了对成本进行合理控制，就必须加强新技术的引进或者研发，对丁企业排放量进行合理控制。与此同时，较高的运营成本，也会降低产品的国际竞争力，市场份额的不断减小可能使企业面临较大风险L21。在设计税制时，应该对行业差别进行综合考量。为了补偿缴纳税费的企业，应该合理运用税收工具和排污许可证交易等，促进企业的健康发展。
（四）影响就业
社会消费成本会随着环境保护税的开征而增加，人们为了增加白身收入，会在一定程度上增加劳动时间。但是，失业问题往往会由于市场的供大于求而出现，这是环境保护税对就业的负面影响。而与此同时，社会投资会随着环境保护税的开征而增长，这也会带来更多的就业机会。环境保护税对丁就业的影响不能一概而论，比如同为牛产环节的环境保护税征收，针对使用含污染成分的原材料进行课征和针对排污量进行课征，对就业状况产牛的影响就会有所不同。
三、环境保护税实施策略
（一）开展宣传工作
人们的日常牛活与企业牛产等，都会受到环境保护税的影响，政府部门应该加强对环境保护税的宣传，以提升人们的环保意识。可以在企业和社区开展以环境保护为主题的讲座，让人们明确环境保护税法的相关知识。不仅能够增强公众和企业的环境保护重视程度，而且能够促使其白觉遵守相关政策要求，保障环境保护税的有效实施。为了满足环境保护税征收管理需求，应该引导企业明确征税的相关流程，为管理工作的开展铺平道路。
（二）加强环境审计
在开展环境保护工作时，环境审计是其中最为关键的措施之一，尤其是在当前环境保护工作全面开展的趋势下，环境审计受到会计师事务所的高度重视。很多企业在环境审计报告的制定中，都是委托会计师事务所完成【3】。环境审计的作用日益显著，能够监督和评价企业经济活动中的环境问题与环境管理系统的科学性，为企业开展环保工作奠定基础。与此同时，环境审计也是社会审计的重要内容，有效提升了环境监管的力度与工作开展的全面性。
（三）制定税收优惠政策
促进税收优惠和税收减免等政策的制定，能够有效保障环境保护税改革工作的开展，防止企业受到税收压力而面临较大的市场风险。税收优惠政策的实施，能增强企业开展环境保护工作的动力，同时促进新型技术的引进与研发，对丁产品竞争力的提升会起到关键作用。这种方法能够有效平衡环境保护与企业利益之间的关系，促进我国经济的可持续发展。
（四）建设基础设施
监控企业污染物的排放，是开征环境保护税的前提，政府部门应该加快环境保护税基础设施的建设，才能够满足当前工作开展的需求，防止出现执行力不足的问题[4]。基础设施的建设，也有助丁发挥互联网技术的功能与价值，实现对污染物排放的实时监控，提升环境保护税的征收效率，增强工作顺畅性。
四、环境保护税的会计处理
营业税改征增值税的实施，使得“营业税金及附加”转变为“税金及附加”，核算内容也出现了一定的变化。资源税、城建税、消费税、教育费附加和土地使用税、印花税、房产税等，是“税金及附加”的主要核算内容。排污费作为环境保护税的前身，则计入了管理费用当中， “税金及附加”科日中纳入了管理费用的相关税费。为此，在“税金及附加”科日中应该纳入环境保护税，这是我国会计制度与会计准则的基本要求。在任何一个国家的经济发展中，都不可避免地要考虑到环境保护问题，环境保护税的开征，是实现两者协同发展的关键工作。
五、结语
为了平衡经济发展与环境保护之间的关系，促进我国经济的可持续发展，环境保护税的实施起到了有效作用。收入效应和替代效应是环境保护税对经济发展的两种主要作用机制，与此同时，环境保护税是优化产业结构、影响企业竞争与收入分配的主要因素。为了促进环境保护税的有效实施，需要开展宣传工作、加强环境审计、制定税收优惠政策、建设基础设施，为税收征收奠定基础。
参考文献：
[1]孙亚晶供给侧结构性改革视角下环境保护税法的完善[D]山西财经大学，2018
[2]周凌飞基于环境保护税的我国绿色税收制度研究[D]上海海关学院，2018
[3]武辉，卢茂洲开征环境保护税的效應预测及政策建议——以山东省为例[J]山东财经大学学报，2017，29（ 06）52-57+65
[4]侯艳丽环境保护税的经济效应及会计处理[J]山东理工大学学报（社会科学版），2017，33（ 06）：32-35
关键词：环境保护 税经济效应 会计处理
在我国现代税收制度建设当中，《中华人民共和国环境保护税法》的施行具有重要意义，这也是针对我国经济发展中环境破坏问题而颁布的税法，是开展环境保护工作的基本保障。产业路径、技术路径、战略路径和保障路径，是发展低碳经济的主要路径模式。环境保护税的开征，对丁市场经济发展会产牛直接影响，也是构建低碳经济社会的主要渠道。很多发达国家的环境税制已经较为完善，交通税、资源税、能源税和污染税等都属丁环境税制的主要形式。纳税人经济选取和经济活动等，会受到课税施行的影响，这就是税收的经济效应。对丁环境保护税的施行效果进行分析，就需要从税种的替换效应和收入效应人手进行衡量。与此同时，应该以当前环境保护税的经济效应为依据，确定合理的会计处理方法。
一、环境保护税对经济发展的作用机制
环境保护税对经济发展的作用机制，可以分为收入效应和替代效应两种。纳税会降低人们的可支配收入与消费量，同时促进储蓄的增加。投资税收会导致投资回报率的下降，只要适当增加投资才能够保障其收益水平，这是对投资人产牛的收入效应。高污染企业会由于环境保护税的开征而面临较大的税收负担，其牛产成本与牛产规模受到极大影响[1]。企业产品数量和结构，会由于环境保护税的征收而受到影响，从而改变收益率，这种影响就是替代效应。与此同时，消费者行为、消费观念等也会受到一定的影响，是促进消费可持续化发展的主要因素。
二、环境保护税的经济影响
（一）平衡经济发展与环境保护
环境保护税会在一定程度上影响财政收入，开征环境保护税也是开展环境保护工作的基础与前提。与此同时，财政收入与投入的增加，也促进了环保相关行业的繁荣发展，企业牛产方式与居民牛活方式出现了较大转变，在节能减排和污染控制工作中发挥着关键作用。环境保护税政策的实施，不仅不会给经济发展造成负面影响，而且会拉动经济的可持续发展。
（二）优化产业结构
导向作用是环境保护税的重要功能之一，能够为我国环保产业发展注入活力，企业为了降低运营成本，就会以相关政策为指导，开展环保替代品和新技术的研发工作，这是促进企业创新与产业结构优化的重要于段。随着环境保护法的实施，很多高污染企业在发展运营中承担着较大的税收负担，这也是促进其进行产业结构优化的主要动力所在。只有对企业发展模式进行改革与创新，才能满足国家环保要求，降低企业运营成本的同时，有效提升企业利润，防止在市场竞争中被淘汰。
（三）影响企业竞争
环境保护税替代效应与收入效应的存在，会对企业的竞争力造成直接影响。企业牛产成本南丁环境保护税的开征而增加，企业为了对成本进行合理控制，就必须加强新技术的引进或者研发，对丁企业排放量进行合理控制。与此同时，较高的运营成本，也会降低产品的国际竞争力，市场份额的不断减小可能使企业面临较大风险L21。在设计税制时，应该对行业差别进行综合考量。为了补偿缴纳税费的企业，应该合理运用税收工具和排污许可证交易等，促进企业的健康发展。
（四）影响就业
社会消费成本会随着环境保护税的开征而增加，人们为了增加白身收入，会在一定程度上增加劳动时间。但是，失业问题往往会由于市场的供大于求而出现，这是环境保护税对就业的负面影响。而与此同时，社会投资会随着环境保护税的开征而增长，这也会带来更多的就业机会。环境保护税对丁就业的影响不能一概而论，比如同为牛产环节的环境保护税征收，针对使用含污染成分的原材料进行课征和针对排污量进行课征，对就业状况产牛的影响就会有所不同。
三、环境保护税实施策略
（一）开展宣传工作
人们的日常牛活与企业牛产等，都会受到环境保护税的影响，政府部门应该加强对环境保护税的宣传，以提升人们的环保意识。可以在企业和社区开展以环境保护为主题的讲座，让人们明确环境保护税法的相关知识。不仅能够增强公众和企业的环境保护重视程度，而且能够促使其白觉遵守相关政策要求，保障环境保护税的有效实施。为了满足环境保护税征收管理需求，应该引导企业明确征税的相关流程，为管理工作的开展铺平道路。
（二）加强环境审计
在开展环境保护工作时，环境审计是其中最为关键的措施之一，尤其是在当前环境保护工作全面开展的趋势下，环境审计受到会计师事务所的高度重视。很多企业在环境审计报告的制定中，都是委托会计师事务所完成【3】。环境审计的作用日益显著，能够监督和评价企业经济活动中的环境问题与环境管理系统的科学性，为企业开展环保工作奠定基础。与此同时，环境审计也是社会审计的重要内容，有效提升了环境监管的力度与工作开展的全面性。
（三）制定税收优惠政策
促进税收优惠和税收减免等政策的制定，能够有效保障环境保护税改革工作的开展，防止企业受到税收压力而面临较大的市场风险。税收优惠政策的实施，能增强企业开展环境保护工作的动力，同时促进新型技术的引进与研发，对丁产品竞争力的提升会起到关键作用。这种方法能够有效平衡环境保护与企业利益之间的关系，促进我国经济的可持续发展。
（四）建设基础设施
监控企业污染物的排放，是开征环境保护税的前提，政府部门应该加快环境保护税基础设施的建设，才能够满足当前工作开展的需求，防止出现执行力不足的问题[4]。基础设施的建设，也有助丁发挥互联网技术的功能与价值，实现对污染物排放的实时监控，提升环境保护税的征收效率，增强工作顺畅性。
四、环境保护税的会计处理
营业税改征增值税的实施，使得“营业税金及附加”转变为“税金及附加”，核算内容也出现了一定的变化。资源税、城建税、消费税、教育费附加和土地使用税、印花税、房产税等，是“税金及附加”的主要核算内容。排污费作为环境保护税的前身，则计入了管理费用当中， “税金及附加”科日中纳入了管理费用的相关税费。为此，在“税金及附加”科日中应该纳入环境保护税，这是我国会计制度与会计准则的基本要求。在任何一个国家的经济发展中，都不可避免地要考虑到环境保护问题，环境保护税的开征，是实现两者协同发展的关键工作。
五、结语
为了平衡经济发展与环境保护之间的关系，促进我国经济的可持续发展，环境保护税的实施起到了有效作用。收入效应和替代效应是环境保护税对经济发展的两种主要作用机制，与此同时，环境保护税是优化产业结构、影响企业竞争与收入分配的主要因素。为了促进环境保护税的有效实施，需要开展宣传工作、加强环境审计、制定税收优惠政策、建设基础设施，为税收征收奠定基础。
参考文献：
[1]孙亚晶供给侧结构性改革视角下环境保护税法的完善[D]山西财经大学，2018
[2]周凌飞基于环境保护税的我国绿色税收制度研究[D]上海海关学院，2018
[3]武辉，卢茂洲开征环境保护税的效應预测及政策建议——以山东省为例[J]山东财经大学学报，2017，29（ 06）52-57+65
[4]侯艳丽环境保护税的经济效应及会计处理[J]山东理工大学学报（社会科学版），2017，33（ 06）：32-35