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【摘 要】企业要在竞争中取得优势，必须合理地对企业的各项经济活动进行税收筹划。企业税收筹划以其合理、合法的特性是国家和政府支持与鼓励的经济活动。本文旨在对企业税收筹划方面的一些问题进行浅粗的探讨。
【关键词】税收筹划；优惠政策
1.税收筹划的基本知识
1.1税收筹划的概念
所谓税收筹划，又称节税、税务筹划，指的是纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种方案可供选择时，通过对经营、投资、理财、组织交易等事项进行科学合理的事前选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种财务管理活动。税收筹划的本质是节税，纳税人应从自身的实际情况出发，根据税法规定对企业的经营、理财活动做出事先的谋划、安排和设计，在操作的过程中则一定要遵循现行的法律、法规，在许可的范围内进行，而不是蓄意钻法律的空子。
1.2税收筹划的特点
（1）合法性：税收筹划的合法性，是税收筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种税收筹划方法以及税收筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。
（2）超前性：在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划则失去现实意义。所以，就必须事前做出安排，也就是必须体现超前性。
（3）目的性：税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，降低企业经营风险，追求税收利益的最大化。
（4）专业性：税收筹划不是凭某家企业、某一个人的力量就可以完成的工作。它是各种学科如会计学、财务管理学、税法等的结合，专业性很强。
（5）谋划性：税收筹划一般是在应税行为发生之前进行的谋划，可以在事先测算出节税的效果，因而具有事前谋划性。这种谋划，要求纳税人既要充分了解税收法规，又要了解自己的经营业务，从而进行有效的利用合法的政策和优惠进行的税收筹划。
税收筹划必须综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，更要关注整体税负的轻重和风险。
2.我国企业税收筹划的基本思路和方法
在企业投资与筹资中，通过行业与地区的选择来进行税收筹划；在企业的运营过程中，可以通过对成本、收入、时间等的调整来进行税收筹划。但在实际应用中，这些方法的选择对不同企业而言仍有所侧重。因此，我们要根据不同企业的具体情况进行税收筹划 。企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。在确定税收筹划的基本思路和方案时，不能一味的仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
2.1筹资过程中的税收筹划
要选择合理的筹资方式筹集企业的资金。按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有赢利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。
第一，债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能将筹集费用扣除，而股息不能作为费用，只能在企业税后利润中进行分配。企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得一定利益。第二，纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构整体考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。第三，在权益资本筹集过程中，企业应更多地利用留存收益。因为使用企业留存收益所受限制较少，具有更大的灵活性，财务负担和风险都较小。
2.2计税依据的筹划
计税依据的筹划主要是指降低所得税税基。纳税人的收入项目一方面是企业的各种流转税，如增值税、消费税、营业税的征税对象，同时又是企业计算应纳税所得额征收企业所得税的计税依据，因此可以说收入项目在企业税务策略中至关重要。对收入总额的筹划主要在年度计算收入总额时，对预收货款、应付账款等项目应予以减除，不要错记为收入；多余的周转资金可以用于购买政府公债，因为其利息收入可免交企业所得税。
2.3充分利用税收优惠政策
企业用税收优惠政策进行税收筹划，就是通过获取关于税收优惠方面的信息，在生产经营过程中积极进行税收筹划，使原本不符合税收优惠政策要求的行为达到政策要求，从而获取税收的减免，减轻税收负担，达到经济效益最大化的目的。这样企业既利用了国家的优惠政策，又对生产经营进行了筹划，既符合国家用优惠政策调节经济的目的，又加强了自身生产经营活动的管理[7]。
企业税收的优惠政策多种多样，企业应当充分了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考税收优惠政策，以达到总体税负的优化。企业税收的减免优惠政策多半都有一定的时效，企业如有疏忽，或未在规定时效内提出申请，就会丧失机会。此外，企业在减免税快到期时，将未来收益在减免税期间内实现，将亏损推迟到征税期再实现，也可以达到规避一部分所得税的目的[8]。
2.4税收缴纳时间筹划
由于资金的时间价值，导致不同时间交纳税造成不同的资金成本。所以纳税人通过一定的手段将当期应交纳的税款延期至以后年度交纳，以获得资金的时间价值。
（1）延期纳税：延期纳税就是把现金留在企业，从而节约筹资成本。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的适用税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。
（2）合理安排所得税预缴方式：我国《企业所得税暂行条例》规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四個月内汇算清缴，多退少补。”“年度终了后四十五日之内向所在地主管税务机关报送会计决算表和所得税申请表。”纳税人预缴所得税时，应当按纳税所得额的十二分之一或者十四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。所以说，企业所得税的预缴方法纳税人可以自主选择，哪种方法对企业有利就选哪种。
3.对我国企业税收筹划的思考
在市场经济环境下，降低成本，增加效益始终是每个企业所追求的既定目标，税收筹划是实现这一目标的手段之一。企业树立税收筹划意识，不仅可以通过合法的手段保护自身的正当权益，也可以优化全社会资源的合理配置。
要用长远的眼光选择税收筹划的方案。税收筹划的目的是给企业带来效益，不仅仅是短期的效益更要看到长远的利益。其次税收筹划具有综合性的特点，所以在进行税收筹划的时候要全局考虑，使企业收益最大化。仅盯住个别税种的税赋高低，可能会使某些税种的税赋减轻，但从总体上可能因为影响其他税种的税赋变化而导致整体税赋增加。最后，在确定税收筹划方向正确之后再注重考虑细节，确保税收筹划方案的可行性，使之符合本企业的实际情况，最终为企业带来利益。
【参考文献】
[1]梁云凤.所得税筹划策略与实务[M].北京：中国财政经济出版社，2009（2）：8.
[2]何鸣昊等.企业税收筹划[M].企业管理出版社，2008（8）：7-8.
[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2012（4）：384-385.
【关键词】税收筹划；优惠政策
1.税收筹划的基本知识
1.1税收筹划的概念
所谓税收筹划，又称节税、税务筹划，指的是纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种方案可供选择时，通过对经营、投资、理财、组织交易等事项进行科学合理的事前选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种财务管理活动。税收筹划的本质是节税，纳税人应从自身的实际情况出发，根据税法规定对企业的经营、理财活动做出事先的谋划、安排和设计，在操作的过程中则一定要遵循现行的法律、法规，在许可的范围内进行，而不是蓄意钻法律的空子。
1.2税收筹划的特点
（1）合法性：税收筹划的合法性，是税收筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种税收筹划方法以及税收筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。
（2）超前性：在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划则失去现实意义。所以，就必须事前做出安排，也就是必须体现超前性。
（3）目的性：税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，降低企业经营风险，追求税收利益的最大化。
（4）专业性：税收筹划不是凭某家企业、某一个人的力量就可以完成的工作。它是各种学科如会计学、财务管理学、税法等的结合，专业性很强。
（5）谋划性：税收筹划一般是在应税行为发生之前进行的谋划，可以在事先测算出节税的效果，因而具有事前谋划性。这种谋划，要求纳税人既要充分了解税收法规，又要了解自己的经营业务，从而进行有效的利用合法的政策和优惠进行的税收筹划。
税收筹划必须综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，更要关注整体税负的轻重和风险。
2.我国企业税收筹划的基本思路和方法
在企业投资与筹资中，通过行业与地区的选择来进行税收筹划；在企业的运营过程中，可以通过对成本、收入、时间等的调整来进行税收筹划。但在实际应用中，这些方法的选择对不同企业而言仍有所侧重。因此，我们要根据不同企业的具体情况进行税收筹划 。企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。在确定税收筹划的基本思路和方案时，不能一味的仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
2.1筹资过程中的税收筹划
要选择合理的筹资方式筹集企业的资金。按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有赢利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。
第一，债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能将筹集费用扣除，而股息不能作为费用，只能在企业税后利润中进行分配。企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得一定利益。第二，纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构整体考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。第三，在权益资本筹集过程中，企业应更多地利用留存收益。因为使用企业留存收益所受限制较少，具有更大的灵活性，财务负担和风险都较小。
2.2计税依据的筹划
计税依据的筹划主要是指降低所得税税基。纳税人的收入项目一方面是企业的各种流转税，如增值税、消费税、营业税的征税对象，同时又是企业计算应纳税所得额征收企业所得税的计税依据，因此可以说收入项目在企业税务策略中至关重要。对收入总额的筹划主要在年度计算收入总额时，对预收货款、应付账款等项目应予以减除，不要错记为收入；多余的周转资金可以用于购买政府公债，因为其利息收入可免交企业所得税。
2.3充分利用税收优惠政策
企业用税收优惠政策进行税收筹划，就是通过获取关于税收优惠方面的信息，在生产经营过程中积极进行税收筹划，使原本不符合税收优惠政策要求的行为达到政策要求，从而获取税收的减免，减轻税收负担，达到经济效益最大化的目的。这样企业既利用了国家的优惠政策，又对生产经营进行了筹划，既符合国家用优惠政策调节经济的目的，又加强了自身生产经营活动的管理[7]。
企业税收的优惠政策多种多样，企业应当充分了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考税收优惠政策，以达到总体税负的优化。企业税收的减免优惠政策多半都有一定的时效，企业如有疏忽，或未在规定时效内提出申请，就会丧失机会。此外，企业在减免税快到期时，将未来收益在减免税期间内实现，将亏损推迟到征税期再实现，也可以达到规避一部分所得税的目的[8]。
2.4税收缴纳时间筹划
由于资金的时间价值，导致不同时间交纳税造成不同的资金成本。所以纳税人通过一定的手段将当期应交纳的税款延期至以后年度交纳，以获得资金的时间价值。
（1）延期纳税：延期纳税就是把现金留在企业，从而节约筹资成本。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的适用税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。
（2）合理安排所得税预缴方式：我国《企业所得税暂行条例》规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四個月内汇算清缴，多退少补。”“年度终了后四十五日之内向所在地主管税务机关报送会计决算表和所得税申请表。”纳税人预缴所得税时，应当按纳税所得额的十二分之一或者十四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。所以说，企业所得税的预缴方法纳税人可以自主选择，哪种方法对企业有利就选哪种。
3.对我国企业税收筹划的思考
在市场经济环境下，降低成本，增加效益始终是每个企业所追求的既定目标，税收筹划是实现这一目标的手段之一。企业树立税收筹划意识，不仅可以通过合法的手段保护自身的正当权益，也可以优化全社会资源的合理配置。
要用长远的眼光选择税收筹划的方案。税收筹划的目的是给企业带来效益，不仅仅是短期的效益更要看到长远的利益。其次税收筹划具有综合性的特点，所以在进行税收筹划的时候要全局考虑，使企业收益最大化。仅盯住个别税种的税赋高低，可能会使某些税种的税赋减轻，但从总体上可能因为影响其他税种的税赋变化而导致整体税赋增加。最后，在确定税收筹划方向正确之后再注重考虑细节，确保税收筹划方案的可行性，使之符合本企业的实际情况，最终为企业带来利益。
【参考文献】
[1]梁云凤.所得税筹划策略与实务[M].北京：中国财政经济出版社，2009（2）：8.
[2]何鸣昊等.企业税收筹划[M].企业管理出版社，2008（8）：7-8.
[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2012（4）：384-385.