【摘 要】
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会计师事务所合并后究竟是会提高还是会降低审计收费，取决于合并后事务所声誉和市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以2003-2008年间6起事务所合并案为对象，利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据，检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现，事务所合并后，其审计收费显著提高，且这一提高主要来自于合并后第二年。这说明，会计师事务所合并可以提高
【机 构】
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南京大学商学院会计学系 江苏 南京 210093 河海大学商学院会计学系 江苏 南京 210098
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会计师事务所合并后究竟是会提高还是会降低审计收费，取决于合并后事务所声誉和市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以2003-2008年间6起事务所合并案为对象，利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据，检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现，事务所合并后，其审计收费显著提高，且这一提高主要来自于合并后第二年。这说明，会计师事务所合并可以提高事务所的声誉或/和市场势力从而提高其在价格谈判中的相对地位，而合并产生的规模效应则不显著或者即便显著但事务所审计成本的降低并未让渡给客户。
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