自2014年5月国务院再发文促进资本市场稳步市场化改革以来,市场将在资本市场中发挥越来越重要的作用。会计师事务所作为资本市场的重要参与主体,其出具的审计报告是其余市场主体进行判断决策的重要依据,因此审计质量的高低也与证券资本市场的健康运转紧密相关。“新三板”作为主要面向中小微企业的股份交易平台,自2013年12月31日起正式面向全国接收企业挂牌申请以来,截止2016年12月30日,“新三板”总市值已超过3万亿元,已成为我国构建多层次资本市场体系中的重要部分。相较于主板、中小板及创业板市场,“新三板”接受企业挂牌的准入门槛相对较低、风险较高,因此审计意见的可靠性更显重大。随着逐渐曝光的财务舞弊案,变更会计师事务所作为舞弊造假企业获取"清洁"审计意见的方式之一,正逐渐引起投资者以及监管层的关注。本文通过分析“新三板”变更会计师事务所的现状,并以此为基础展开实证研究,旨在探讨“新三板”中,变更会计师事务所行为与审计质量之间的关系。本文研究思路与主要创新在于:本文将变更会计师事务所与审计质量的关系讨论引入“新三板”领域。选用最新可靠数据展开研究,弥补了该领域变更会计师事务所的资料空白。这对促进投资者对变更行为产生后果的认识以及提示监管部门可能的监管重点,具有一定参考意义。此外,本文在解释变量的选取上与以往学者的研究有所区别。获取充分的审计证据是审计师发表客观公允的审计意见的基本前提。针对“新三板”中"扎堆"变更会计师事务所的现象,本文选取会计师事务所变更时点作为研究变量之一,展开其与审计质量的关系研究。本文有以下研究发现:“新三板”变更会计师事务所级差与审计质量存在显著相关性,具体表现为,公司将"较大规模"会计师事务所变更为"较小规模"会计师事务所后,其审计质量将降低。另外,“新三板”变更会计师事务所时点与审计质量存在显著相关性,具体表现为,变更事务所时间越晚,越临近4月30日(经审计的财务年表披露截止日)的公司,其审计质量越低。