商业银行内部控制作为现代企业管理的重要组成部分,是商业银行的一种自律行为,是商业银行内部为完成既定目标和防范风险,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范,事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行要建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制,要实现资金营运“安全性、流动性、效益性”相统一,就必须不断推进和完善商业银行内部控制管理。本文紧紧围绕“商业银行内部控制研究”这一主题,从理论和实践两方面剖析、总结商业银行内部控制发展历程及成果;提出推进和完善商业银行内部控制的基本思路和相应的对策。文章首先比较系统地介绍国外商业银行内部控制实践及特点,得出对我国商业银行内部控制建设的启示;然后结合COSO报告和巴塞尔委员会制定《框架》理论进行案例分析,揭示我国商业银行内部控制建设方面的缺陷,并指出新型监管环境对我国商业银行内部控制的要求。通过阐明完善商业银行内部控制新思路,那就是由“查”到“防”的监督观念转变;从零散的、静态的、被动的规章向系统的、动态的、主动的体系建立转变;由重体制改革向体制与观念转变并重转变;由重制度建设向制度建设和制度实施并重转变。进而提出推进商业银行内部控制建设的具体措施,即坚持进行股份制改革,并逐步完善公司治理结构,健全风险评估监测体系与内部授权审批机制,建立和完善银行内部控制评价机制,重视内部控制环境的培育,继续强化稽核监督的作用,完善内部控制信息交流、反馈,建立业务流程环节自查体系,国家应尽快确立对商业银行的外部审计制度。