随着我国经济水平的提高,贫富差距逐渐成为中国社会发展中的棘手问题。根据国家统计局数据显示,我国基尼系数一直超过0.45,进入收入分配相对不合理区间。收入差距过大会阻碍经济发展,不利于社会稳定,因而需要政府采取一定的社会政策对收入分配进行干预。个人所得税作为政府调节收入分配的主要财政手段,一直担负缩小收入分配差距的重任。2019年新实施的个人所得税实现了由分类所得税模式向综合与分类相结合课税模式的转变,对促进社会公平意义非凡。为了适应新个人所得税课税模式,个人的工资薪金、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费四项劳动性所得合并为综合所得课征。同时,在工资薪金税率表基础上,扩大前三档级距,换算为按年课征的综合所得累进税率表。这项改革增强了个人所得税在横向与纵向收入分配调节能力。但是,当前的综合所得只是小范围综合,工资薪金几乎占据综合所得的全部,这限制了个人所得税对横向公平的作用。并且,综合所得累进税率对中低收入群体和中高收入群体的调节效果不理想,存在着进一步优化空间。为了改进个人综合所得课征存在的缺陷,本文利用收入分配相关指标衡量综合所得及其累进税率。研究综合所得范围延伸空间,综合所得累进税率水平、级次级距对收入分配的影响方式,为下一步综合所得累进课税改革提供依据。本文分为四个部分探索综合所得累进课税对收入分配的影响:第一部分:绪论。从综合所得累进课税角度,强调本文的研究背景和研究意义。在此基础上,系统归纳国内外学者对于个人所得税收入分配效应、课税模式、累进税率三方面的研究成果,进而提出本文的研究方法和内容,并说明本文创新点和不足。第二部分:个人综合所得累进课税的基本理论分析。简要阐述个人综合所得累进课税的相关定义,研究综合所得范围及综合所得累进税率对收入分配能力的影响机理,并提出衡量个人所得税收入分配效应的标准。第三部分:个人综合所得累进课税对收入分配影响的实证分析。首先分析综合所得范围对横向公平作用效果影响,再通过组内和组间基尼系数反映综合所得累进税率对不同收入群体的调节能力。然后研究改变边际税率及扩大级距后不同收入群体的税收累进性的变化。最后以基本理论和实证结果为基础,提出综合所得范围需扩大、起点税率偏低、最高边际税率调节效果不明显、级次级距分布不合理这四个问题。第四部分:完善综合所得累进课税政策建议。本文提出综合所得累进课税改革应遵循公平与效率相结合原则,且需与课税模式和居民收入现状相匹配。在此基础上,提出了扩大综合所得范围、维持起始税率、降低最高边际税率、调减级次至五级并扩大部分级距等政策建议,以此希冀能够建立一个符合中国国情的综合所得累进课税制度。本文的创新点在于:一是研究角度创新。在2018年个人所得改革之后,研究更多集中在个人所得税总体收入分配效应,缺少对综合所得及其累进税率的讨论,本文的研究可以拓宽研究视角。二是研究方法有所创新。本文综合利用MT指数、基尼系数,展现综合所得及其累进税率的对收入分配的作用效果。同时通过平均税率累进性,分析每级边际税率提高5%后不同收入组群的税收累进性变化。并分离免征额变动,以税负变化图分析扩大级距对税收累进性影响。本文的不足之处在于由于稿酬所得和特许权使用费数据无法获取,考虑到这两项所得在个人所得税税收收入中占比较低,所以实证分析中的综合所得只是由工资薪金和劳动报酬所得构成。并且由于研究能力有限,并未对累进税率级次进行实证分析,仅对边际税率和级距变化对收入分配的影响进行实证。