进入新世纪后,全球性的企业合并愈演愈烈。企业间并购浪潮的涌现将会出现巨额的外购商誉,如何规范这些外购商誉也就成为了焦点。企业问的外购商誉并不是一夜间就能形成的。这表明,随着知识经济的到来,自创商誉在企业中的比重如日剧增,尤其是高科技企业的自创商誉增加得更加迅速。商誉的理论和实务是会计学、经济学等学科的难题,其中关于自创商誉的确认、计量和披露更是争论的焦点。正是基于这一考虑,笔者选择了这一题目作为研究课题。在会计界,商誉被分为两部分:自创商誉和外购商誉。长期以来,会计界一直认为自创商誉是一种具有超额盈利能力的特殊资源。现行惯例中对外购商誉予以确认,而对自创商誉不予确认,这主要是基于可靠性和稳健性的考虑。但作者认为,确认自创商誉,无论从促进会计理论的发展,还是从提高会计信息质量、提高会计实务水平来看,都是十分重要的。随着经济的不断发展,特别是金融工具的创新,使得会计界不得不重新确定一些新的会计确认标准及会计计量基础。这为我们解决包括自创商誉在内的疑难问题提供了现实理论准备。本文从商誉的确认、计量和披露入手,提出现行惯例中存在的问题,并提出了自己的观点。首先对商誉的概念和商誉的构成要素进行了研究。然后,从会计目标、会计确认标准、会计信息质量要求3方面对自创商誉的确认进行了分析。在自创商誉的计量上,认为直接计量模式(超额收益模式)是理想的计量模式。最后,还对上海证券交易所的180只股票商誉信息披露情况进行了统计分析,并指出存在的问题。当然,文中的设想变成现实还会有许多困难,但作者相信,商誉这一问题在理论界的争论与探讨中会不断充实和完善,并在会计实践中得到反复检验和修正。