【摘 要】
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随着资本市场的成熟与发展,上市公司财务造假之风可谓一波未停一波又起。从绿大地、辅仁药业、康得新造假案件到康美药业,这些影响广泛的财务造假案件无不给资本市场造成巨大冲击。而作为资本市场看门人的会计师事务所非但未能公允出具鉴证意见、及时查错防弊,反而出具不恰当审计意见,导致审计失败频频发生,证监会处罚接踵而至,会计师事务所审计质量因而受到诟病,严重影响注册会计师在公众心中的信誉与形象。瑞华会计师事务所
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随着资本市场的成熟与发展,上市公司财务造假之风可谓一波未停一波又起。从绿大地、辅仁药业、康得新造假案件到康美药业,这些影响广泛的财务造假案件无不给资本市场造成巨大冲击。而作为资本市场看门人的会计师事务所非但未能公允出具鉴证意见、及时查错防弊,反而出具不恰当审计意见,导致审计失败频频发生,证监会处罚接踵而至,会计师事务所审计质量因而受到诟病,严重影响注册会计师在公众心中的信誉与形象。瑞华会计师事务所作为典型代表,其因审计失败频发屡次受罚却未及时纠正,自证监会因康得新事件对瑞华进行立案调查后,其业务承接类型受到限制,客户与合伙人大量出走、收入断崖式下跌、经营规模不断萎缩,走向衰落。因而,提升审计质量,控制审计失败是当前我国会计师事务所的面临的重大现实问题,事关审计行业健康发展。本文旨在以瑞华所的前车之鉴警示其他会计师事务所不可重蹈覆辙。本文以瑞华会计师事务所为对象,以委托代理理论、声誉理论、规模化理论为依据,分析瑞华会计师事务所近年来审计的典型、处罚金额较大、影响较恶劣的多个审计失败案例,挖掘其审计失败频发的成因,进而探究瑞华会计师事务所衰落的根源。研究发现瑞华会计师事务所衰落的根本原因在于会计师事务所质量控制不严、合并后一体化管理水平低、注册会计师执业不规范等等。论文进一步总结阐述案例启示,给出会计师事务所控制审计失败,提升行业质量的具体建议。
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