农业是我国国民经济的命脉。自2006年生物资产准则实施以来,农业上市公司财务丑闻不断。2012-2020年间,61家涉及生物资产的农林牧渔业上市公司中出现财务报表和信息披露违规的有24家,占行业各项违规案总数的61.54%,说明农业上市公司财务人员存在不规范之处。证监会在处罚公告中指出,诸如獐子岛、北大荒、ST云投等企业多次采用计提和转回生物资产存货减值的方法调节企业净利润,说明生物资产存货管理存在漏洞,现有准则对计提生物资产存货减值的要求不够全面。由于生物资产种类繁多、数量庞大,各类生物生长周期不同,易受外界气候、自然灾害等因素影响,给企业利用生物存货减值进行盈余管理留下了空间。因此,研究生物资产存货减值应用现状对规范生物资产存货管理有着重要意义。首先,本文通过对2012-2020年间61家A股农林牧渔业生物资产的分类和财务违规内容进行统计,发现企业将生物资产普遍划分为生产性生物资产、消耗性生物资产和公益性生物资产。同时,企业在财务报表和信息披露层次均存在利用计提和转回存货减值进行盈余管理的漏洞。其次,对生物资产存货减值在财务报表内外具体披露情况进行统计,根据报表内容将企业划分为未计提和已计提生物资产存货减值两大类进行研究。分析未计提生物资产存货减值的原因,发现现有生物资产准则难以全面涵盖所有生物资产,财务人员对计提存货减值具有自由裁量权。在已计提生物资产存货减值情况的企业中,结合证监会的处罚公告,对已处罚企业的存货减值计提金额、转回情况以及利润变动进行描述性统计分析,发现这些企业在净利润为负值的年份里存在计提大额生物资产存货减值的现象。同时,采用转回存货减值的手段,旨在影响企业次年的净利润。基于生物资产存货减值计提、转回和信息披露情况的统计分析结果,采用实证分析法进一步验证A股农林牧渔业存在不同程度盈余管理行为,且生物资产存货减值对盈余管理影响显著。再次,分别从准则应用、管理层动机和外部监督层面剖析生物资产存货减值产生盈余管理现象的原因,发现主要原因有:一是准则难以满足实际应用中的后续计量,二是管理层的自利行为,三是企业为在资本市场获得更多资金支持粉饰财务报表,四是外部审计生物资产存货的工作难度大。最后,对生物资产准则进一步完善提出措施。同时,从企业自身和资本市场层面出发,提出提升企业生物资产存货减值质量的建议。