税收不仅是我国财政收入的重要来源,还在整个经济社会中发挥着调节收入分配,完善资源配置,稳定经济的作用。然而,企业的避税行为却普遍存在于商业活动中,并且逐渐采用了更加隐蔽、多元、复杂的避税方式,给税务机关的征管活动带来了挑战。通过避税活动可以降低企业的税收成本,是企业进行财务管理的重要手段。传统观念认为,企业的避税行为降低了企业税负,即降低了成本,可以使企业的净利润增加。但是,近些年的理论分析和实证研究,却得出了避税行为不仅不会提升企业价值,甚至会给公司股价造成负面影响的结论。此外,企业的避税行为还可能会被税务机关查处和披露,一方面会给企业带来风险,另一方面会损害广大股东的利益,增加代理成本。董事会是公司治理的核心,应该监督管理层的经营活动,具有为企业战略提供咨询服务的职能,和监督企业纳税行为的责任。在董事会治理的相关研究中,部分学者发现,董事会规模、独立性和是否两职合一等特征会显著影响企业的财务绩效。那么,董事会规模、独立性等特征对企业的避税行为会产生怎样的影响呢?它能否有效监督企业的税务行为呢?本文针对这些问题进行多元回归分析,经过稳健性检验和异质性检验后得出了以下结论,其一,在其他条件不变的情况下,董事会规模的扩大会引起企业避税程度的增加;其二,在其他条件不变的情况下,董事会独立性的提高会抑制企业避税程度的增加;其三,在其他条件不变的情况下,董事会的两职合一会引起企业避税程度的增加。内部控制在企业内部治理也发挥着重要的作用,美国COSO委员会提出内部控制要为企业实现财务报告的可靠性、法律法规的遵循等目标提供合理保证。企业的避税活动作为企业财务安排的重中之重,也应该受到内部控制目标的约束。基于此,本文预计高质量的内部控制有助于帮助企业规范其税务安排,对企业的避税活动起到抑制作用。本文也通过多元回归分析证实了这一假设,在其他条件不变的情况下,内部控制质量的提高会抑制企业避税程度。综上所述,企业应该通过建立更加合理的董事会结构,以提高公司治理的质量。同时,董事会应该对企业包括税务在内的各项内部控制活动起到独立的监督和管理作用,以确保企业的各项行为合法合规,能够充分满足利益相关者和社会的期望。在此基础上,本文研究了董事会、内部控制质量与企业避税之间的关系。