【摘 要】
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从20世纪70年代末开始,我国在逐步摸索中发展起来了资本市场,现在正是茁壮成长时期,在这重要时期财务舞弊的丑闻却接连不断的被爆出,对于我国资本市场的健康发展来说产生了极为不利的影响。近两年在我国境内上市的公司如獐子岛、康美药业巨额财务舞弊案件已经使我国国内的证券交易者寒了心,2020年受到疫情的影响,资本市场经济并不是很景气,4月份更是爆出一桩惊天丑闻:被资本市场捧在手心的美国上市中概股瑞幸咖啡自
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从20世纪70年代末开始,我国在逐步摸索中发展起来了资本市场,现在正是茁壮成长时期,在这重要时期财务舞弊的丑闻却接连不断的被爆出,对于我国资本市场的健康发展来说产生了极为不利的影响。近两年在我国境内上市的公司如獐子岛、康美药业巨额财务舞弊案件已经使我国国内的证券交易者寒了心,2020年受到疫情的影响,资本市场经济并不是很景气,4月份更是爆出一桩惊天丑闻:被资本市场捧在手心的美国上市中概股瑞幸咖啡自己发布声明称进行了财务舞弊。这些接连不断的舞弊新闻严重破坏了资本市场所主张的公平原则,而且在诚信本就可贵的社会上激化了投资者与上市公司之间绷紧一条线的信任危机,更加严重的是使得本就在外国投资者心中好感度不高的中概股企业形象一落千丈。2020年4月3日,中国证监会第一时间对外表明严正立场,称“中国证监会高度关注瑞幸咖啡财务舞弊事件,对该公司财务舞弊行为表示强烈谴责”,显然我国监管机构的回复没有让投资者们完全信服,2020年4月23日,SEC主席和几位公众公司官员联合发表言论表示提醒投资者投资时不要将大量资金投资给新兴市场的中国公司。无论这种言论出于什么目的,都一定程度上反映了相关的外国监管机构对于中概股集体的信誉产生了怀疑,不利于中概股以后在国外市场的良性发展。本文以“创新商业模式”的瑞幸咖啡财务舞弊事件为研究案例,以舞弊三角理论为切入点深入剖析其舞弊动机、舞弊机会和合理化借口,来研究在新型商业模式下财务舞弊的成因和新型商业模式下的舞弊手段。通过对这些的了解,发现瑞幸咖啡主要是通过虚增收入来进行财务舞弊,具体手段包括虚增商品销售量、虚增广告投入和利用关联方交易的方式。基于舞弊三角理论发现其舞弊动因有为了获得融资稳定市场、与同行业竞争获取市场、顾客粘性低等方面的压力;新商业模式的审计障碍、自身内部控制的缺陷和海外上市的信息屏障与监管屏障都为其舞弊行为提供了机会;借口方面需要根据最终调查结果可能分为两种情况,一种是舞弊为COO刘健及其下属所为,那么他们会为自我进行道德辩护,另一种若舞弊是公司从上而下整体舞弊,其舞弊借口则会从整体公众角度出发进行自我行为合理化。本文通过对瑞幸咖啡财务舞弊动因进行研究,得出对于投资者、我国监管方面、其他上市公司以及负责审计的会计师事务所的启示。对于会计师事务所而言,要提升自身的审计能力,做到与时俱进,运用新的数据审计模式;对于上市公司,要增强企业自身的品牌意识、创建品牌文化,完善公司的治理结构同时选择可持续的商业模式,还要加强对于管理人员和会计人员的诚信教育;我国相关监管方面要充分发挥其他社会监管力量,并且以此次瑞幸咖啡案例为契机,畅通跨国联合监管机制渠道,加大对于财务舞弊的惩罚力度;作为上市公司的投资者,在投资前要充分了解被投资单位的信息,建立起理性的投资理念,掌握一定的投资知识,避免盲目投资。
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