经济全球化背景下,税收营商环境会通过税收制度和税收管理两个层面对国内外资本流动产生影响。近些年,国际经济增长乏力,国际贸易摩擦频发,各国为吸引流动资本获得更多的竞争优势,竞相优化税收营商环境,由于通过减税的方式优化税收营商环境会加大一国财政收支失衡压力,越来越多国家采取提高税收管理效率的方式优化税收营商环境。在此背景下,本文采用世界银行发布的《全球营商环境报告》中总税率和社会保障缴款率、纳税时间和纳税次数组成的税收营商环境指标,运用空间杜宾模型探究各国优化税收营商环境的行为是否存在相互影响,及其相互影响的作用机制和影响因素。一方面,从税收制度与税收管理两个层面同时探究各国优化税收营商环境行为的相互影响,弥补税收营商环境研究领域的空白;另一方面,为我国近些年优化税收营商环境的动因提供一定解释,并为我国未来优化税收营商环境、提高国际竞争力提出合理的政策建议。本文沿着“问题提出——理论分析——现状分析——实证分析——政策建议”的研究思路展开,将研究内容分为六个部分。第1章是引言部分,主要介绍论文选题的背景以及论文研究的意义,介绍整篇文章的研究内容与研究方法,并对比已有研究,说明论文的创新点和不足之处。第2章是文献综述部分,通过对税收营商环境及空间溢出效应的相关文献进行梳理、总结,为本文奠定研究基础。第3章是理论分析部分,首先介绍税收营商环境的概念及其评价指标,其次界定空间溢出效应的概念并分析其存在形式,最后探讨优化税收营商环境的空间溢出效应存在形式、作用机制及影响因素。第4章是现状分析部分,对2008年至2017年期间国际税收营商环境优化的前期措施和现状进行分析,为理论分析与实证分析提供事实依据。第5章是实证分析部分,按照空间计量模型的一般研究思路,首先进行空间自相关检验,其次基于一般模型遴选原则确定最适宜的空间计量模型,最后通过空间杜宾模型检验优化税收营商环境的空间溢出效应存在性,测算各影响因素对优化税收营商环境行为的直接效应和空间溢出效应,并将税收营商环境指标进一步划分为税收制度指标与税收管理指标,以此检验优化税收营商环境的空间溢出效应机制。第6章是中国优化税收营商环境的分析与政策建议,首先介绍我国优化税收营商环境的现状,其次具体介绍我国优化税收营商环境的国内外动因,最后结合实证分析研究结论,对我国未来优化税收营商环境、应对国际税收营商环境的变化提出合理的政策建议。本文运用空间杜宾模型,在充分考虑空间相关关系基础上选取地理距离权重矩阵、嵌套的经济距离权重矩阵和嵌套的投资距离权重矩阵三种形式进行实证分析,得到的主要结论是三种空间权重矩阵下各国优化税收营商环境的行为存在正向空间相互影响,投资状况相近国家之间的相互影响程度大于经济发展水平相近国家之间的相互影响程度;通过机制检验,发现国际优化税收营商环境的相互影响主要来自于税收管理层面的竞争和示范效应,说明目前各国在优化税收营商环境方面侧重于提高国家税收管理效率。通过对影响因素进行分析,结果显示:经济总量、基础设施建设和法制化水平对一国优化税收营商环境行为起重要促进作用,其中,经济总量和法制化水平的提高有利于促进本国税收制度的完善,基础设施建设水平的提升显著提高本国税收管理效率;对优化税收营商环境行为产生显著空间溢出效应的影响因素为基础设施建设水平,说明其他国家基础设施建设水平提高产生的技术外溢效应能够有效促进本国税收营商环境优化,尤其显著提高了本国的税收管理效率。本文的创新之处主要体现在选题视角与研究方法上:一是选题视角比较新颖,本文的研究对象是税收营商环境,包括税收制度和税收管理两个层面,目前对税收营商环境进行实证分析的文献比较少,因此,本文通过对优化税收营商环境的空间溢出效应及影响因素进行分析具有一定的创新性。二是空间权重矩阵的选取比较全面,目前反映空间相关关系的权重矩阵以相邻矩阵、地理距离权重矩阵、经济权重矩阵为主,本文考虑世界范围不同国家税收营商环境的空间相关关系以及大国与小国之间相互影响的非对称性,构建地理距离权重矩阵、嵌套的经济距离权重矩阵和嵌套的投资距离权重矩阵三种形式进行实证研究。