新经济时代背景下,信息披露在证券市场中发挥着重要的作用,注册会计师和事务所作为会计信息使用主体与证券市场间之间的中立第三方,在会计信息公示中始终扮演着极为关键的角色。证监会等、中注协等部门作为管控事务所和会计师的主要监管部门,对其合规运营负有主要责任。虽然目前已实施了新的审计质量控制规则,但却尚未完全遏制财务舞弊案件频发:例如瑞幸咖啡案、康得新案等。尽管证监会采取了程度各异的处罚措施,注册会计师及事务受罚屡禁不止,表明审计质量的强化缺少相应优良的制度环境。本文研究立足制度环境角度,针对事务所出现审计失败的问题,研究制度环境对事务所的影响,从中探究制度环境方面存在的缺陷,并针对缺陷提出相关建议,确保审计工作成功、有效的进行。本文选取了瑞华会计师事务所作为研究对象,采取文献研究法与案例分析法,参考有关文献和理念,沿着揭示问题——剖析问题——应对问题的路径,从证监部门作出“两年两单”处罚的案件入手,立足处罚瑞华所前后审计问题比较、非标审计建议占比两个层面来验证审计质量的强化与处罚间的关系较小;通过审计工作发生年份和受罚的年份比较,得出政府监管具有滞后性,政府监管缺位;比较受罚的瑞华所在审计收入年增幅比例情况和其他未受罚事务所的情况得到结论:瑞华所逐渐衰败一定程度上由于制度环境存在缺陷;并且针对绿大地、聚友网络中涉案的审计师姚国勇进行了研究,比较发现从审计师角度而言,证监会作出的制裁措施与其潜在收益相比太微不足道了,无法促使其强化风控理念与自控意识;最后针对中国注册会计师协会这一行业自律组织的做法进行分析,发现其并未有效发挥对成员单位的保障职能,会计师事务所缺少有力支撑。本文研究发现,制度环境存在政府监管缺位的情况,在处罚力度和处罚重点方面,注册会计师及事务所面临着证监会处罚均存在缺陷和不足:处罚不均衡,事务所容错制度尚未形成且熔断制度力度太大;从注会人员角度而言,违法成本低,无法促使其强化风控理念与自律能力。针对这些问题,为国内现行监督管理制度探索出如下优化策略:强化政府监管主体地位,规定企业高管对财会信息承担完全责任;划分监督区域、降低处罚主体级别、建立一体化信息平台,建立分级监督频率机制。平衡处罚注会人员与事务所的强度,提高审计师的罚金额度,改革“两年两单”僵化做法;中注协发挥保护会员职能。通过以上措施来保障事务所的健康运作,形成更加有序的审计环境。