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本文根据博弈论原理，构建了从税成本函数、偷税成本函数和执法服务比较函数，将纳税人假设为具有有限理性的经济人，通过从税成本与偷税成本的比较来论述纳税服务的经济意义，揭示纳税服务的基础意义，同时，围绕纳税人需求，对如何完善基层税务机关的纳税服务体系、规范纳税服务内容、丰富纳税服务手段进行了详细解析。本文阐述了构建与完善中国纳税服务体系的地位和作用、理论及实践基础。从适合于中国特色社会主义市场经济发展的角度，针对基层税务机关纳税服务工作的思想观念、法律制度、监督保障以及人员素质等方面，分析了中国纳税服务体系的现状，对构建基层税务机关纳税服务体系，增强纳税服务能力提出相关措施和建议。