在全球金融危机所导致的经济衰退的特殊背景下,在政府和纳税人收入皆严峻的特定条件下,世界各国政府都已意识到在其改革过程中,必须引入战略管理理论,树立高远的战略眼光,重新认识其整体战略和决策,从战略的高度保障组织的目标、责任和使命的实现。为此,各国纷纷出台了不同时间周期的税收战略规划,通过确定相应的战略目标、发展愿景、战略策略、战略基础、绩效评估等等,指导本国税收事业的改革和发展。由此也在税收战略规划和管理方面积累了丰富的经验,形成了一些有特色的实践。美国是目前世界上经济最为发达的国家,其税法复杂、纳税申报表众多,税务工作人员的数量有限,但其税收征管高效,纳税人奉行税法的比例居世界前列。这在很大程度上得益于其科学、合理,且具备操作性的税收战略规划。本文在对美国税收战略规划的研究分析中,得出以下几个基本特点：一是公开透明。在税务局官方网站上公开税收战略规划和相关实施办法,接受内外利益相关者的监督,让公众更好地理解税务部门的职责和战略规划的目标、策略,对战略规划的实施过程进行全面监督,进而更好地推动税收战略规划目标的实现,提高纳税遵从度。二是主要战略方向连贯统一。从美国目前已实施的3个5年期税收战略规划’来看,对战略制定阶段的税务文化和战略目标都保持了一定的连续性。不同年度的战略规划都较好地反映出统一的战略思考,从而有效地避免了战略因领导人的换届而不能一如既往地贯彻执行,增强了战略实施的稳定性和有效性。比如其税务文化中的战略使命为：秉持对所有人公正诚信的原则,为美国纳税人提供高品质的服务,帮助纳税人正确理解并承担其纳税责任；其组织展望为：依托高素质的人才队伍和现代化的科技手段,以尽量不增加纳税人负担为前提,高效地征收税款,税收执法对所有纳税人公平、公正,公民能依法诚信地履行纳税义务；而后两次公布的税收战略规划的战略目标与第一次相比,除保持纳税服务优先发展的战略地位,还加入了对税收执法的要求。三是结合实际,特色鲜明。美国联邦税务局的税收战略规划是在基于对税收内外部环境、税务局自身优势和劣势的分析之后制定出来的,目的就是为了加强和突出其核心竞争力,明确战略方向。即在全球经济尚未全面复苏的背景下,税务机构变动、职能调整都通通指向为纳税人提供更便捷高效的纳税服务,尽量降低其税收的遵从成本,促进纳税遵从,缓解征纳双方的压力。在强调服务的同时,也进一步强化执法效率,形成服务与执法的正反约束,达到“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的税收战略目标新模式。四是整体思路清晰,基本点简明,内容翔实。即战略规划从5个方面体现了战略重点：信息技术管税、税务代理改革、扩展纳税服务、打击离岸避税和人力资源建设。战略规划的实施是以人才和技术为支撑,通过优化纳税服务、规范税收执法来促进纳税人的遵从。规划每5年更新一次,并且有十多万字的详尽规划安排,目标措施明确,内容十分翔实,非一般号召性的工作报告。五是绩效管理评价客观公正。其战略规划不仅重视制定的科学性,同时还强调战略的实施和评价有量化的、确切的衡量指标,即在每个战略目标下,都有相应的业绩措施和成果目标。通过业绩措施,努力实现成果目标,再通过成果目标的实现,进而实现顶层战略目标,动态地评价战略实施的效果,从而使战略评价能够及时反馈,并作为到下一次税收战略规划的参考。随着我国政府职能和管理方式的转变,税收管理亦需要借鉴战略管理的理念,持续地进行拓展和深化。因此合理吸收和借鉴西方发达国家的代表——美国的税收战略规划,对于我国目前税收事业的改革深化是大有裨益的。本文拟从美国联邦税务局公布的税收战略规划报告入手,分为税收战略的制定、实施、评价。详细阐述其战略规划的制定背景、发展进程,并根据美国最新的税收战略规划目标,在其战略措施和绩效管理的具体做法上做出评析。分析其战略规划的一些先进理念,如依法征税+自愿遵从=应收尽收、服务+执法=遵从、尊重纳税人合法权益+改进税收制度设计=减轻纳税人负担、专业化协作+跨部门协调+高效处置=责任履行等等。最后基于我国现有的税收征管战略基础,结合当前税收管理实践中的难题和盲点,试探性地提出了借鉴美国联邦税务局税收战略规划的先进理念和有效经验来完善我国的税收管理,实施纳税服务与税收执法并重战略,发挥税收征管“软约束”和“硬约束”的协同作用,重视人才和信息技术对实现税收战略目标的保障作用,完善对税收战略规划实施质量的考核机制,从而提出我国在税收战略的制定、实施、评价方面的相应优化建议,以期实现经济税收的可持续发展。论文拟从四个部分展开论述：第一部分：导论。主要介绍论文的研究背景,说明了以税收战略管理思想为载体的税收战略规划对税收管理发展的重要性。从税收战略管理的理论发展和中美税收战略管理研究评述中,分析税收战略管理的基本趋势,洞悉税收战略规划的发展方向。第二部分：美国税收概况。主要从美国三级政府的税收占比、各级政府的税种组成和联邦政府的税收投入与产出情况三个方面对美国税收征管进行了简要的分析和总结,相当于为美国联邦税务局税收战略规划作了背景分析和成果介绍。第三部分：美国联邦政府税收战略规划。主要从美国联邦税务局税收战略的制定、实施、评价三个方面展开论述,其中在税收战略制定阶段详尽比较分析了税务局面临的内外部环境,由此形成的税务局的税务文化和战略目标；在税收战略的实施阶段详细介绍了联邦税务局税收管理的战略目标和具体措施,并结合美国现行的实践经验和成果做出了相应的战略评价；在税收战略的评价阶段简要介绍了其绩效管理的一些参考指标,侧面反映出联邦税务局关注的战略重点,从而与战略目标及措施形成照应。第四部分：对我国税收战略的启示。首先是对我国目前的税收战略作了背景介绍和现状分析,然后提出我国在现行税收战略的制定、实施、评价方面存在的问题和缺陷,最后借鉴美国联邦政府税收战略规划的一些思路和做法,提出对我国税收战略的优化建议。本文的主要贡献在于较为深入地研究了美国联邦税务局近年来的税收战略规划和相关的实践成果研究报告,整理概括了最新的相关数据资料,以期能从中洞察税收战略管理的变革先机和发展方向,在一定程度上填补我国在税收战略管理研究方面的不足,降低我国在税收管理及其改革过程中的创新风险和变革成本。