一、研究背景及动机工业革命使人类进入工业文明,创造了前所未有的成就,但也使地球环境质量急剧恶化,造成了全球性的环境污染和生态破坏,对人类的生存和发展构成威胁。如何使经济建设和环境保护相协调是当今人类社会面临的重大课题。环境审计(Environmental Audit)是20世纪60年代末兴起的一种对社会各类组织或某区域的环境状况和环境行为进行评价的环境管理工具。ISO14000标准将其定义为:“客观地获取审核证据并予以评价,以判断特定的环境活动、事件、状况、管理体系,或有关上述事项的信息是否符合审核准则的一个系统化并形成文件的验证过程,包括将这一过程的结果呈报给委托方。”早在20世纪80年代,英国、美国、加拿大等西方国家的有识之士,就呼吁开展环境审计。1989年,加拿大的丹尼斯·普瑞斯波尔就主张审查对自然资源的有效利用和对生态环境的保护状况,即环境审计;1991年,英国《管理审计》(Managerial Audit)杂志专门在第5期刊登了若干篇关于环境审计的论文。学者们认为,环境保护是所有发达国家和发展中国家共同面临的重大问题,在资源稀缺的情况下,解决问题的最好办法之一就是开展环境审计或绿色审计;1992年,在内部审计师协会(IIA)的全体大会上,加拿大审计长丹尼斯·德萨特斯专门就环境审计作了发言,认为环境审计在90年代将成为内外部审计师共同面临的重大挑战;1995年,最高审计机关国际组织(INTOSAI)在埃及开罗召开了第15届大会,将环境审计和可持续发展问题的审计列为主要议题。我国国家审计署参加了会议并提交了论文。目前,开展环境审计的国家已有二十多个,项目已达一千多个。国际上审计已向绩效审计发展,环境问题是其关注的内容,环境绩效审计因而面临着前所未有的发展机遇。1999年11月,世界审计组织环境审计工作小组制定了“有关环境效益审计指南”,环境绩效审计开始走向规范化。但其理论研究刚刚起步,远不能满足实践需要,还需要不断深化完善,逐步系统化。