创新精神一直以来都是中华民族最鲜明的禀赋,创新作为首要动力引领着我国迅速发展,推动发展需要紧抓创新,追求创新是探索未来的先决条件。企业不仅要在理论基础上创新、在管理模式上创新、在营销方式上创新,更要在科技技术上创新。在创新驱动发展战略的指引下,我国税收制度正在为适应当前经济发展形势而逐步改革,相继革新了一系列税收政策,试图通过税率减免、加速折旧、研发抵扣等方式对企业创新行为产生促进作用,通过研究不同类型的税收政策对企业创新的影响及其作用机制,包括税收优惠政策及“营改增”政策对企业创新行为的影响,将有助于更清晰地了解我国税制改革过程中,企业对于税收激励的响应程度以及税收政策的有效性,有利于改革进程中税收政策的修订,推动经济、社会稳健发展。由于税制变革这一外生事件可视为准自然实验,本文通过对2008年至2018年期间,在沪深A股上市的公司样本进行筛选,对初始样本进行了如下处理:首先剔除了属于金融类、ST类的原始样本,然后对数据存在缺失的样本进行删除,其次,按照1%及99%的水平对所选变量进行了缩尾处理,以消除离群值对回归结果的影响,最后,一共获得了2823个企业样本作为观测数据。本文以企业专利申请获得数量的对数及专利被引用次数的对数作为被解释变量,从创新的数量和质量两个维度来量度企业创新行为,分别以税收优惠政策和“营改增”政策作为解释变量,选择相关的控制变量,通过分别构建线性回归模型,实证考察我国不同类型的税收政策对企业创新行为的影响及其作用机制。本文选择以专利申请获得数量测量创新产出的数量,能够较为直观且容易的反映企业创新的产出结果,选用专利被引用次数测量企业创新产出能更好的反映创新的影响力,能够更好地捕捉技术创新质量和创新的市场价值,同时,使用t+1年的专利被引用次数削弱专利对企业经营成果的时滞性影响。实证分析证明,税收优惠政策变革对企业创新的积极性有着促进作用,有利于企业创新产出数量的提高;税收优惠政策在一定程度上对企业进行高质量创新也存在着推动作用。“营改增”政策的实施也对企业研发创新起着非同凡响的推动作用。因此,本文提出如下建议:对于企业,要注重创新数量更要注重创新质量,要利用政策,而不是乱用政策。于政府而言,对于创新行为“既要有鼓励,又要有鞭策”;对于创新成果,“既要有分享,又要有保护”;对于改革优化“既要有出台,又要有落实”;对于财政政策,“既要有普及,又要有专攻”;对于营商环境,“既要有竞争,又要有合作”。本文的边际贡献可能在于:一是补充了发展中国家税收制度变革影响企业创新行为的实证研究,为发展中国家税收制度变革与企业创新行为之间的关系再一次提供了经验证据;二是本文分别深入考察了税收优惠政策和“营改增”政策对于企业创新数量、质量的影响,以微观的企业视角关注我国重要政策对企业创新行为产生的作用;三是本文对于创新产出的关心,不仅在于数量层面,更在于质量层面,因为企业申请专利到专利被应用具有一定时滞性,通过研究企业专利被引数据,并从一定程度上消除时滞性,更能反映真实、高质量的创新行为,更好的度量企业创新能力,为本文创新点。