当前,资本市场改革扎实推进,正逐步迈入高质量发展阶段。因此,资本市场上关联方资金占用的违法违规行为急需研究解决。关联方资金占用不仅会恶化上市公司财务状况,增添资本市场不稳定因素,还会影响财务报告质量,打击广大中小投资者信心。加强审计监督,发挥审计外部治理作用,对于发现关联方资金占用,构建良性市场生态具有重要意义。因此,本文对资金占用审计风险进行研究,希望进一步提高审计人员风险意识,充分评估资金占用风险,实施针对性的审计程序,把这类风险控制在可接受的低水平。本文基于文献研究法和案例分析法。在明确核心概念,梳理相关理论的基础上,系统介绍舍得酒业关联方资金占用和信永中和实施审计的情况;接着重点揭示舍得酒业关联方资金占用风险的表现和危害,以及信永中和事务所识别、应对相应风险时存在的问题:对资金占用审计风险评估不充分、风险评估与进一步审计程序衔接不到位、进一步审计程序未能有效应对审计风险。然后,详细分析信永中和事务所识别、应对舍得酒业关联方资金占用风险中存在问题的产生原因:在会计师事务所层面,信永中和事务所缺乏独立性、质量控制缺失;在审计项目组层面,信永中和事务所未充分关注舍得酒业所处环境、内部控制审计程序执行不到位、分析性程序程序未得到有效运用、难以识别隐性关联方关系及交易。最后根据存在的问题及其原因提出对策:要详细了解客户内外部环境、恰当评价内部控制有效性、有效运用分析性程序,要对资金占用迹象保持职业怀疑、充分考虑是否存在未发现的审计风险,要依据审计风险评估情况、合理规划进一步审计程序。本文研究结论,对会计师事务所及其审计人员做好关联交易审计,对监管方加强关联交易审计监管,都有一定的启示意义。