论文部分内容阅读
二十世纪八十年代开始,国际上掀起了一场政府会计准则改革的热潮。很多国家在这场改革中根据本国国情确立了相应的政府会计模式,并在实践中得到进一步发展和完善,积累了一定的经验。中国的预算会计体系,虽然几经改革,但与国际社会一般意义上的政府会计体系存在着众多的差别,并且随着中国改革开放的不断深入,预算会计对环境的不适应越来越严重。面对这种状况,立足中国国情、借鉴国际政府会计成功经验,建立中国政府会计准则体系是一项现实而迫切的任务。
本文首先针对我国现行预算会计体系存在的问题,提出了我国政府会计准则体系构建的必要性;然后,介绍美国、新西兰等为代表的西方发达国家政府会计准则体系,并对其差异及原因进行了进一步地综合比较与分析,从而为我国政府会计准则体系的构建提供一些启示;最后,本文从总体上提出了我国政府会计准则体系的设计思路,整个体系涵盖了政府会计目标,政府会计假设、政府会计信息质量特征、政府会计要素、政府会计确认、政府会计计量和政府会计报告七个方面的内容,并在此基础上进行具体准则设计。同时,本文构想了我国政府会计准则体系的实施与评价。
本文采用比较和规范分析方法进行了细致的研究,认为我国政府会计准则体系应以公共受托责任观为目标,采用政府主体和基金主体并行的“双主体”模式,并在此基础上,采用“双要素”和“双层报告”模式。在计量基础的选择上,提出逐步从收付实现制转变为权责发生制,在政府会计信息质量特征的权衡中,提出政府会计应以可靠性作为首要特征,对具体准则的设计中,从一般业务的准则、特殊业务准则和报告准则三个方面进行阐述。