电力行业不仅关系到国计民生和我国经济的稳定增长,而且也是政府税收收入的重点税源行业之一。因此,如何在电力行业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平,显得极其重要。同时,电力行业也是能源消耗和SO2排放大户,其节能减排工作直接关系到全国节能减排目标能否实现,肩负着节能降耗的重要任务。本文在实证分析的基础上,以增值税转型及“两税合并”为大背景对电力行业税负进行更全面、深入地研究,并提出相应的税收政策具有十分重要的意义。本文先介绍了税负的基本理论,包括税负涵义及统计口径、计算税负的指标体系、评价税负是否合理的标准及税式支出理论。在前文的基本理论和对电力行业税收政策探讨的基础上,分别对电力行业的增值税、所得税及总体税负水平进行了纵向分析和横向比较,通过税收弹性和超额利润率指标评价了电力行业税负水平的合理性,并以公平与效率原则为确定合理税负的标准,得出了使电力行业总产值最大化、与其他行业税负公平的合理税负区间。接着进一步分析了影响电力行业税负水平的几大因素,其中影响最大,也是最直接的是增值税税制类型和所得税优惠幅度,此外,电力行业税负还受地域性因素、政策性因素、外部环境因素、相关利益集团的博弈因素以及电力行业特征,如盈利能力强,负债高,资产规模大,资本密集度高等因素的影响。通过对影响因素的分析,结合我国税制改革的原则,得出了调整电力行业税收政策的基本思路及具体措施,即加大对电力行业增值税的抵扣;规范所得税优惠政策;减免不合理税收;对电力行业内部实行结构性减税以及完善节能减排税收体系。