随着社会经济的进一步发展，当前已进入了一个以网络和高科技为标志的新经济时代，新经济与传统产业的整合是不可阻挡的潮流，如何抓住这一时代的机遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在必行。并购(M&A)，是兼并与收购的合称，它是指并购方通过资产购买或证券等方式获得目标企业的所有权和控制权的产权交易活动。从企业战略发展角度看，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。美国著名经济学家施蒂格勒说：“几乎没有一家美国的大公司，不是通过某种方式、某种程度的并购成长起来的，几乎没有一家大公司能主要靠内部扩张成长起来。”在社会主义市场经济条件下，并购亦将成为中国企业的主要成长方式。它是企业从产品经营向资本经营转化的有效扩张手段，充分体现了市场经济条件下优胜劣汰的竞争法则。　　 企业并购是市场经济条件下企业组织结构、企业战略调整和经济资源重组的普遍形式，也是当今企业实现资产及所有权优化组合的途径，虽然总体上并未增加社会生产性资源的供给，但重组必然会带来经济资源结构的改变。结构的改变与优化所带来产出增加的运作模式恰恰是现代经济中所提倡的节约型经济模式，即在生产性要素不增加的前提下实现产出的增加。企业并购凭借这一特点，一跃成为市场经济运行中实现社会经济资源最优配置的最佳方式与途径。并购行为起源于英国，此后在北美、西欧、日本相继出现。至今，西方国家已经经历了五次并购浪潮，大大加快了其资本运作模式的发展和现代企业产权结构的完善进程。由20世纪90年代发展至今的第五次并购浪潮的最大特点是跨国并购。跨国并购浪潮的上升趋势，是经济全球化所要求的资本的国际流动的真实反映，符合经济全球化的世界经济发展潮流。　　 税收因素在并购活动中扮演着重要的角色，特别是税收筹划带来的节税效应更是众多公司在企业并购方案中所必须考虑的重要因素。企业并购的税收制度涵盖了并购交易中所涉及的各类相关税收处理的规则和具体实施措施，既有其独特的税收处理方式，也融合借鉴了其他相关领域税收管理措施的精华。企业并购在我国出现的时间还较短，但在近年来跨国并购浪潮波及的影响下，迅速发展起来。一时间国内并购交易成为资本运作的一道风景线，在企业发展和社会经济运行中发挥着巨大作用。西方发达国家已经有了100多年公司并购的历史，在制定并购有关的税法方面已经积累了相当丰富的实践经验，与之相关的配套政策也比较完善。而我国的公司并购，特别是上市公司的并购只是近年来才有的事情，纵观国内企业间并购、重组的发展状况，一方面，政府的政策性导向和免税、减税及推迟纳税等优惠税收政策的支持使得参与各方跃跃欲试；而另一方面，市场机制的发育不良，相关企业并购规章制度的不健全，特别是企业并购税收法规的亟待完善，又严重束缚和制约着参与各方的实际操作。目前我国关于企业并购的税收征管、税收政策和税制本身都存在问题，需要进一步完善。可见，在资本市场逐步完善，企业改革继续推行之下，企业并购重组中的税收问题势必会被提上议事日程，本文这是基于此现实意义而展开相关的研究。我国涉及公司并购的税收问题的研究中，站在企业的立场对并购的税收筹划研究多，而对我国现行税制中有关并购的税收政策研究较少。介绍国外并购税收政策大多比较分散浅显，很少结合中国的实际情况进行比较分析。本文将在这些方面有所突出，从经济学的角度重点分析税收对并购活动中的影响，结合美国、英国等西方国家的税收经验与我国的税收相关法规作比较分析后，剖析我国目前的并购税收政策存在的问题，为下一步完善我国企业并购的税收政策提出可行性建议。　　 本文共分为四章。　　 第一章讨论企业并购与税收的关系。首先阐释企业并购的基本概念与类型，接着介绍了企业并购与税收的多种关系。先分析了企业并购税法上的可税性；然后谈了企业并购的税收利益来源，即从税收的角度分析并购的原因；接着论述了税收对企业并购模式的影响和不同的并购会计方法的税收效应。　　 第二章简要介绍美国企业并购税收法律制度和英国企业并购税收法律制度。首先阐释美国税法中的应税并购与免税并购；接着对英国税法中的税法集团做简要概述，并进而介绍对目标公司和并购公司课税之规定。总结两国企业并购税收法律制度对我国的可借鉴之处。　　 第三章详细论述了目前我国企业并购的税收规范和存在的不足。首先总结了我国企业并购的税法规制态度，分为中立、消极和积极三种。然后从应税并购和免税并购的确认、亏损的结转、税收优惠的继承、股票回购的税收处理、税收抵免结转和资本弱化这几个方面整理归纳了我国现存的有关企业并购税收法规。最后阐述了我国企业并购税制存在的缺陷和不足。　　 通过上文对西方发达国家并购税制的研究和我国目前企业并购税制的缺点和不足的分析，第四章笔者提出了我国企业并购税收制度的完善建议。此章分为两节，第一节论述构建企业并购税制应遵循的原则，第二节则重点阐释了从哪些方面来完善目前的并购税制，是对并购税收制度优化的基本对策的详细论述。