【摘 要】
:
新审计准则自2017年起,在A+H股公司率先实施,要求在审计报告中新增关键审计事项,2018年起,新审计准则要求A股所有上市公司开始披露关键审计事项。新审计准则将被审计单位的治理层也纳入改革范围,加强了审计师与治理层之间的沟通互动。此次改革是一次全新的尝试,如果能够有效且持续地推行,关键审计事项会成为重要的信息增量,这将大大提高审计质量,推动资本市场的健康发展。可以说,新增关键审计事项,是中国注册
论文部分内容阅读
新审计准则自2017年起,在A+H股公司率先实施,要求在审计报告中新增关键审计事项,2018年起,新审计准则要求A股所有上市公司开始披露关键审计事项。新审计准则将被审计单位的治理层也纳入改革范围,加强了审计师与治理层之间的沟通互动。此次改革是一次全新的尝试,如果能够有效且持续地推行,关键审计事项会成为重要的信息增量,这将大大提高审计质量,推动资本市场的健康发展。可以说,新增关键审计事项,是中国注册会计师协会对国际会计准则趋同要求的响应,也是促进审计报告信息个性化和提高信息透明度的一项重大措施。而在政策实施后,是否很好地发挥了其信息增量的作用,也是目前社会各界关心的一个热点问题。目前,国内外学者对关键审计事项的研究有很多,大多聚焦于披露关键审计事项后,对各相关主客体产生的影响,而对其影响因素的探讨较少。基于现有研究结果,本文以风险导向审计理论、委托代理冲突、信号传递理论等为理论基础,通过实证分析验证公司内部治理、审计师行业专长、与关键审计事项披露充分性的相关关系。首先,文章对选题背景、研究意义、研究内容以及本文的创新点进行了说明。接下来,对国内外文献和相关研究理论展开了梳理,并提出了本文的研究假设,公司内部治理水平会影响关键审计事项披露充分性,审计师行业专长在其中起到了中介作用。为了对中介作用进行了检验,按照逐步检验法,构建了相应的实证模型,并利用主成分分析法构建样本公司内部治理水平的衡量指标。以沪深两市2017-2021年间的上市公司为研究对象,利用EXCEL软件和STATA15.0软件进行实证回归分析,进行描述性统计、相关性分析和回归分析,验证了假说成立。实证结果证明:(1)公司内部治理水平越高,关键审计事项披露的个数、内容字数以及应对程序字数越多,说明关键审计事项披露越充分;(2)审计师行业专长在公司内部治理水平与关键审计事项披露充分性之间发挥着中介作用;(3)进一步研究发现,会计信息透明度会影响审计师行业专长的中介作用,中介作用在会计信息透明度低的公司更显著。得出结论后,分别对企业、会计师事务所与审计师、监管部门提出了建议。对披露的影响因素进行研究,有助于报表预期使用者通过阅读关键审计事项的披露内容,缓解信息不对称情况,为投资者与上市公司、审计师的交流提高了基础信息。以新准则制定的目标为出发点,通过关键审计事项的披露,可以促进公司治理层和审计师之间的交流和互动,促使企业建立起一套行之有效的内部治理体系,进一步改善公司整体经营环境,对企业长期发展无疑是一个有益因子。
其他文献
近些年,我国经济出现了大量的“脱实向虚”现象,为了解决这个问题,确保我国实体经济高质量发展。二十大以及2023年两会报告中都提到了:让金融资产更好地服务于实体企业的发展,防范系统性金融风险等要求。寻找出让我国经济“脱虚返实”的影响因素成为了学术界关注的热点话题,关于企业金融化的影响因素现有学者主要从宏观层面、微观层面、以及金融市场层面展开研究,但都未涉及到董事会断裂带这个微观层面的因素。董事会具有
党的二十大报告指出,要建立人与自然和谐共生的中国式现代化,要加快发展方式绿色转型、积极稳妥推进碳达峰碳中和。这对生态资源利用、环境保护和可持续发展等提出了更高的要求。做好“双碳”工作,是以习近平同志为核心的党中央在国内和国际两个层面上做出的一项重要战略决策。当前,我国正处于攻坚“双碳”目标的发力期,产业结构各方面的发展亟待实现高质量、绿色化转型。而ESG理念与双碳目标的理念高度切合,企业ESG责任
近年来,随着数字经济成为经济增长的新动能,数字经济规模持续扩大,全球数字化转型加速,成为影响世界经济格局的重要因素。从2017年开始,我国就已将“数字经济”作为一项重要内容纳入政府工作报告中。同时,在2020年发布的十四五规划中写到“以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革”,正式提出把数字化转型作为发展方向,自此,数字化转型从最初的企业核心发展方向,正式成为国家层面的战略。随着数字政
资产误定价是资本市场失衡的现象之一,探索缓解资产误定价的方法和路径对促进资本市场健康发展具有重要意义。环境信息披露作为上市公司向资本市场传递绿色信息的主要途径,反映出包含企业环境风险、环境绩效等影响企业经营风险和盈利能力的重要信息。尤其是在我国生态文明建设的时代背景下,企业环境信息会更为紧密地与其内在价值相联系。因此,投资者在进行投资决策时会关注企业环境信息披露。已有研究表明,环境信息披露能显著影
自十九大以来,为了有效推动经济高质量发展,加强系统性金融风险防控,促进金融与实体经济的健康发展,党和国家采取了一系列措施,以确保资本市场的稳健运行。在发展中,党和国家把有效防范和化解企业债务违约带来的次生金融风险,保障资本市场的稳定运行摆在了重要的位置,并将其作为中国经济实现高质量发展的重要任务。随着时代的发展,如何推动经济高质量发展已成为学术界和实务界共同探讨的重要课题。而随着融资融券制度的发布
党的十八大以来,我国正逐步推进混合所有制改革。越来越多的国有企业顺应时代潮流,加入了混合所有制改革的行列。作为国企改革的重点之一,混合所有制改革就是要将国有资本与非国有资本进行融合,充分发挥不同所有制的优势,提升企业整体效益,完善公司治理。非国有股东通过混合所有制改革进入国有企业后,为了保障自身权益,他们有很强的意愿改善企业信息环境以便更好的对国有企业进行制约和监督。信息是资本市场中的重要角色,企
最优契约理论认为当董事会拥有强有力的薪酬谈判能力时,其能够制定出同时满足股东财富最大化和高管个人报酬最大化的高管薪酬方案,但实际上,“天价”薪酬、薪酬粘性、在职消费腐败等薪酬乱象被频繁曝出,社会公众、网络媒体、学界业界对此热议不断。学者们研究发现引发上述乱象的根本症结在于高管不仅拥有绝对信息优势而且能够通过自身权力对董事会施压,进而对自身薪酬方案的制定产生影响,最终导致高管薪酬对公司业绩的敏感性降
当前,我国经济正处于“三期叠加”新常态,实体经济投资的回报率明显下降,而金融投资回报率却稳居高位,表现出逆周期上扬的态势,大量资金涌入房地产、金融等虚拟经济产业,实体企业试图通过金融投资活动寻找新的利润增长点,金融化趋势愈来愈明显。十九大报告提出“要深化金融体制改革,增强金融服务于实体经济的能力”。二十大报告也强调了实体经济发展的重要性。当前实体经济发展逐步“脱实向虚”,国家政策的叠加不断强调要引
近年来我国交易所监管模式逐渐优化,与处罚性监管方式有所不同,以问询函为载体的非处罚性监管要求企业按期报送回函材料,并不会对企业进行实质性的处罚。被出具问询函的企业如何应对当前的压力情境,调整财务决策还有待考究。派发股利作为企业财务决策的重要环节之一,是投资者获得投资收益的重要形式。除了强制性的政策监管对企业股利分配可以发挥规制作用,非处罚性监管所产生的约束作用是否会影响到上市公司现金股利政策的制定
近年来,随着经济全球化的不断深化,我国的资本市场也变得日趋复杂。资本市场上财务舞弊、造假案件层出不穷,中注协为了规范会计师事务所以及注册会计师的行为,于2011年提出实施年报审计监管约谈制度。即在年报审计期间,中注协对上市公司的年报进行判断,识别可能遇到的审计风险,并针对公司的风险,约谈审计该公司的事务所以及责任会计师,主要的目的是提高事务所年报审计的风险意识。中注协约谈是一种创新的事中监管行为,