数字经济是继工业时代之后新的社会经济形态,其新特征在于,以产业生态为基本单元、以数据为生产要素、以数字技术为生产力、以数字治理为生产关系。随着我国国家战略的持续推进,和数字经济从业者的共同努力,我国已成为数字经济第二大国。但不得不注意到,我国数字经济在核心技术、应用领域等方面与欧美还存在一定的差距。如:部分领域独立性不足,一些核心技术供应产业受制于人;数据资源化、资产化、资本化仍有待开发;数字技术融合部分较发达国家还有一定差距;国内数字鸿沟明显。在税收政策的支持方面,首先,我国一些税收政策与数字经济的特征具有不适应性,此外,税收优惠政策覆盖不到数字经济的某些产业。本文聚焦于促进数字经济发展的税收政策研究。首先,在第二章研究了数字经济与税收政策的概念和基础理论,基于数字经济的特点给出数字经济定义,即数字经济是以数据为重要的生产要素、以电子通信为基础设施、以互联网为重要载体,以数字技术为驱动力,实现产业生态的融合、创新、扩张,不断提高社会网络化、数字化、智能化水平的新兴经济形态。此外,对税收政策及其作用进行了介绍。在基础理论方面,通过数字经济学理论奠定数字经济价值创造的理论基础、通过摩尔定律和梅特卡夫法则解释数字经济的发展特殊规律、通过税式支出解释税收促进产业发展的实现方式和特点。其次,本文第三章是对数字经济现状和问题的分析。展示数字经济发展现状与不足,发现数字经济的产业生态之间相互依存、相互促进,数字经济价值创造依靠技术驱动、融合应用、数据共享、生态创新,同时具有价值溢出效应。总结了数字经济发展的短板,在数字经济核心产业方面,我国在关键核心技术和生产工艺等方面仍缺乏独立性,在数字化效率提升方面,当前企业端数字化转型的路径单一,大多以数字化投入来衡量数字化转型的程度,但数字化应是工具手段而不是目的。数字化转型供应端的技术架构能力较弱,国内在云原生服务方面还处于发展初期。再次,第四章是对数字经济税收政策的分析,首先展示了数字经济的纳税概况,接着本文从促进技术驱动、融合应用、数据共享、生态创新四个角度梳理了当前税收优惠政策,最后指出当前增值税政策与企业所得税政策和数字经济特点的不适应性。本文第五章是对数字经济及税收政策的定量分析。对数字经济税负进行了测算,对税负对数字经济的影响进行实证分析。在税负测算时使用了行业统计数据和上市公司财务报表数据,从行业和企业两个维度展现数字经济税负,发现行业层面的数字经济税负并不低,企业层面的数字经济企业所得税税负时间序列差异较大,但总税负并不低于制造业和服务业。此外,利用上市公司数据分析了税负对企业资本利润率、营业收入、研发投入的影响,发现税负对数字经济的影响较之于对制造业和服务业的影响更大。此外,本文第六章是国际经验借鉴,对美国、俄罗斯、日本促进数字经济发展的税收政策进行了介绍。美国对数字经济实施了包括《互联网免税法案》、《市场公平法案》以及其他互联网税收法规,从美国的经验得出,促进数字经济发展的税收政策应根据发展阶段适时调整,在初期更注重效率,在成熟期更注重公平。俄罗斯实施了社保税费和进出口的税收优惠政策,从俄罗斯的经验中得出,减轻税负和支持数字经济的进出口是促进数字经济发展的重要手段。从日本的经验得出税收手段是促进数字经济硬件和软件发展的重要手段。最后,本文认为促进数字经济发展的税收政策应该从以下角度来实现,包括完善当前税制与数字经济的不适应性、促进数字技术的发展、促进技术与产业的融合、促进数据要素的开发和共享、促进数字经济生态创新等方面。