随着经济法律关系日益复杂,税款征收的难度也日益提高。由于适用法律错误,征纳双方对于法律条例的理解出现偏差等原因造成的错误征纳也难以避免。由此导致的税务机关与纳税人的争议也与日俱增。有关于溢缴税款退税的争议就是其中非常典型的一种。究其根本,需要追溯到溢缴税款退税的法律规定。溢缴税款退税的法律规定基于《征管法》第51条,主要解决纳税人溢缴税款如何退还的问题。我国关于溢缴税款退税的立法现状较为分散,税务机关在执法的过程中权利本位色彩较为浓厚,溢缴税款的救济机制也受到诸多限制,这使得有关溢缴税款退税的案件处理更加棘手,纳税人自身的维权之路也举步维艰。鉴于此,完善我国纳税人溢缴税款退税有着十分重要的意义。本论文以税收法定理论、税收中性理论和实质课税理论为理论依据,以纳税人溢缴税款退税作为主要议题进行研究,立足于我国溢缴税款退税现状的基础上,研究经典案例,借鉴国外先进立法经验,提出完善我国纳税人溢缴税款退税程序的建议。导论部分:主要描述了溢缴税款退税的研究背景和意义,梳理相关研究成果,提出本文的研究思路和方法,并指出本文可能的创新点和不足。正文部分:第一章总结溢缴税款退税程序的理论概述,介绍溢缴税款,溢缴税款退税权和救济机制等相关概念,分析本文的三大理论基础和退税的原因。第二章论述我国溢缴税款退税的立法现状和实务现状,分析我国溢缴税款退税和救济机制存在的问题。第三章选取辽宁W公司退税案和广东范某荣申请退税案作为典型的退税实务研究案例,梳理案情,分析双方争议焦点,从溢缴税款的性质,返还范围的确定、发现主体的分析、以及退税期限的分析等几个方面,对完善溢缴税款退税的提出思考。第四章主要内容为域外国家的纳税人溢缴退税的分析及对我国的借鉴意义。本文重点研究美国、德国、日本、韩国的溢缴税款退税权,通过分析各国纳税人溢缴税款退税的相关内容,总结出我国纳税人溢缴税款退税权与域外国家的不同之处,并给予我国纳税人退税操作建设方面的借鉴。第五章为完善溢缴税款退税操作提出针对性的建议,重点集中在调整溢缴税款退税操作的流程、健全退税的时效、完善溢缴税款救济机制,规范税务机关执法四个方面。