在全球资本市场日益发达的今天，上市公司财务舞弊行为的破坏力是巨大的。从美国的安然事件到中国香港的百富勤再到中国内地的科龙，无论是国内还是国外，因为公司财务舞弊使公司陷入困境或者破产，并使投资者损失惨重的案例比比皆是，这不得不要引起我们的深思!　　 由于我国经济处在体制转轨中，不管是公司的治理结构还是管理水平都与国际先进水平存在一定的差距，这就更加大了上市公司舞弊的风险和可能性。因此，如何能及时并有效的识别财务舞弊特别是财务报告舞弊，一直是投资者和学者们研究和关心的课题。理论界从宏观经济环境、企业产权结构、会计人员的业务能力和职业道德、会计规范和监督、制度安排等多角度对财务舞弊展开分析；立法部门也颁布了《关于惩治违反公司法犯罪的决定》、《会计法》等法律法规，规范上市公司行为。　　 但是，光有监管是不够的，即使是在监管严格的美国资本市场上，每年也发生各种各样的舞弊丑闻。因此，如何从众多的上市公司中识别出有风险的、存在潜在舞弊的公司，就是投资者和其他利益相关体们关心的问题，有鉴于此，上市公司财务舞弊的识别就显得很有意义。　　 针对我国上市公司的财务舞弊行为，笔者认为，要从根本上认清财务舞弊，应当全面的分析财务舞弊，包括舞弊的环境、舞弊的动机、舞弊公司特征等，特别要将上市公司的财务舞弊行为放到中国的经济环境和资本市场中来分析，也只有考虑了我国的“国情”，才能解释我国资本市场中的种种财务舞弊行为。　　 基于以上的研究设想，本文首先清晰定义了上市公司财务舞弊的定义。国内外对财务舞弊的定义很多，COSO和美国注册会计师协会(AICPA)对财务舞弊的定义最为权威。在综合分析了财务舞弊的内在含义后，笔者将本文所提到的上市公司财务舞弊定义为：企业的管理当局为了自身利益，故意披露虚假的财务报告，并对投资者造成损失的行为。在对财务舞弊做出定义后，笔者比较了“财务舞弊”和“盈余管理”这两个许多人相互混淆的概念，并指出，盈余管理是一种“规则内”的行为，而财务舞弊是管理层“故意错报”，主要影响资产和利润虚增等，是一种“规则外”行为。　　 在接下来的第二章中，笔者运用已有的理论，在综合分析了我国资本市场环境和经济法律环境后，提出了一个综合分析发现潜在财务舞弊的定性分析范式。在这个“内部”和“外部”分析相结合的分析范式中，可以很全面的分析企业财务和非财务状况，综合考虑企业包括经营环境、行业比较、组织结构、生产经营评估、内部控制、报表风险项目、外部审计意见和其他一些评价等一系列的因素，力图及时发现企业不正常的地方，避免投资损失。　　 但是，只有定性分析是不够的，许多潜在的财务舞弊必须要加以量化才能发现其中的端倪。因此，笔者在第三章中，试图从定量的角度找到一种简便易操作、适用范围广、识别准确率高的工具来识别财务报告舞弊行为。上市公司财务舞弊的主要表现载体是财务报表，如果发生了舞弊，一定会有报表项目上的不配比现象，因此，本文选取了11个识别财务舞弊的变量指标：存货/主营业务成本、期间费用/主营业务收入、(期末应付账款+期末应付票据)/主营业务成本、无形资产和其他资产合计/总资产、当年主营业务收入/年主营业务收入、投资收益/利润总额、所得税/利润总额、坏账准备/(应收账款+其他应收款)、主营业务成本/主营业务收入、主营业务收A/应收账款、主营业务税金及附加/主营业务收入；并通过对截至2006年12月31日因为年报存在重大虚假称述行为并对当年报表利润产生重大影响而被中国证监会，上交所，深交所和财政部行政处罚的38家上市公司作为样本进行统计分析，建立了财务舞弊识别模型如下　　 n=-1.4113+0.3512N1+5.2631N4-2.1314N7-0.4945N9　　 Prob(event)=en/1+en=1/1+e-n　　 该方程的总体平均判断正确率达到了近76.32％，应该说能够达到判定是否存在财务舞弊的效果。另外，本文还通过对我国上市公司财务舞弊的样本统计研究，我国上市公司财务舞弊高发群落是制造业企业、零售贸易类企业和其他行业类企业；但并不能表明这些行业的企业更有舞弊的动机和可能性；绝大多数上市公司财务舞弊被发现之前，已经连续发生财务舞弊2-7年；其中有近82％的公司在连续2到5年之间发生了财务舞弊。　　 防范和识别上市公司财务舞弊是一个长期的工作，需要建立在广泛总结和研究的基础上，但是由于我国资本市场建立时间很短，可供研究的样本不够多，因此为相关的研究带来了一定的难度。另外，本文由于数据缺失和模型构建的原因，没有引入现金流量表中的项目和公司治理结构作为模型的变量指标，因此模型的完备性还有待加强，这将作为笔者的后续研究课题。