商业银行现金流量分析是以商业银行的现金流量表中数据为主要信息来源,通过有关现金信息的比较、分析和研究,可以了解商业银行的现金流量状况,解读商业银行的经营管理水平,评价商业银行的支付能力和偿债能力,使资产、负债和利润等信息得到很好的沟通、进一步分析收益质量、预测未来现金流量。 从我国商业银行的现金流量分析现状看,商业银行和一般工商企业有共同的特点,都存在着现金流量问题,我国商业银行对现金流量研究比发达国家要晚。本文的重点是研究商业银行现金流量分析的方法,首先从我国监管部门对商业银行的监管指标入手,监管部门的监管指标重点是商业银行的偿债能力监管,如资本充足率等,而且监管指标比较宏观,侧重于期末时点的静态指标。 从商业银行的自身管理情况来看,现金流量是商业银行盈利能力和生存能力的综合反映。因此,商业银行的现金流量分析的指标体系包括外部资金依赖程度、收益质量、资本性支出、长期负债偿还、自主现金运用、现金股利发放、现金再投资、现金报酬和债务保障等指标。这些指标体系是从不同侧面对商业银行的现金流量进行了分析,在决策时不仅需要同自身的历史同期进行比较,而且还需要与同行业进行比较,从而衡量这些指标处于什么水平,进而判断出商业银行现阶段的经营和管理水平,为下一阶段经营管理策略出台提供有利依据。 我国商业银行现金流量不足也是比较明显,一是与国际会计准则现金流量的主要差异是会计准则的运行差异,属于会计估计的差异范畴。二是与美国银行现金流量相比,差异非常大,主要原因是现金流量会计准则对项目归属不同,美国现金流量会计准则规定,从客户吸收的存款被归为筹资活动,对客户发放的贷款归于投资活动;而我国商业银行的现金流量会计准则将商业银行吸收的存款和发放的贷款都归于经营活动。三是我国商业银行现金流量分析中的不足,主要是数据资料以会计期末为主,而且对跨段配比分析不足,同时现金流量注重的是定量分析。 针对我国商业银行现金流量分析中存在的问题,本文提出建议:一是规范商业银行现金流量数据的口径;二是采用自由现金流量指标,深入分析商业银行经营活动现金流量指标中存在的问题;三是对一些项目评价分析时,必须考虑到跨段分析。 我国商业银行现金流量中的问题之所以没有被暴露出来,主要是国家和政策的因素的结果,我国商业银行今后日常工作重点,一是将存款作为重要工作,不能完全依赖在存款工作上,避免工作的盲目和不正当竞争;二是将贷款的质量作为生命工程来抓,不能只是注重放款,轻视收款。