自经济全球化以来,国际贸易体系下各国税权的冲突日益加剧,大多数国家采用签订双边税收协定避免双重征税,同时打击国际避税行为,但国际税收环境的飞速更替给国际反避税带来了严峻挑战。一方面,跨国集团不断利用新模式逃避应税义务,滥用税收协定;另一方面,税收协定中部分严苛条款的过度使用减小了企业享受协定待遇的可能性,不利于鼓励本国企业的国际化。在此背景下,各国在税收协定中引入了“受益所有人”概念,并在国内法中对其定义,以应对“股息、利息、特许权使用费”条款的滥用及过度使用情形。“受益所有人”概念主要被应用于“证券交易”、“国际税收”等领域,它是指对某一项财产拥有受益所有权的法人或自然人主体。在国际税收领域,它通常指代一个非居民企业。当且仅当一个非居民企业满足缔约国国内法下“受益所有人”的定义,该公司才能享受相应的税收协定优惠待遇,而该优惠待遇的实质是缔约双方国家对“股息、利息、特许权使用费”让渡的部分地域管辖权。国际税收学界共识,地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权共同组成了各国税收管辖权的全部内涵,而前二者又是国家税权的关键成分。因此,在国内税法体系下正确识别“受益所有人”身份是保护国家税权的一项核心工作。目前,我国适用《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局2018年9号公告,以下简称“9号公告”）判别协定中“受益所有人”身份。根据2022年3月国家税务总局公布的税收政策,我国目前已与112个国家或地区签署了双边税收协定（包括与我国澳门、我国香港签订的税收安排,与中国台湾签署的税收协议）,庞大的税收协定体系的压力对“受益所有人”制度提出了更高要求。近年来,国际税收领域的快速革新同样冲击了“受益所有人”制度。首先,2015年,OECD先后出台15项BEPS行动计划应对税基侵蚀和利润转移行为,其中第6项成果已被纳入9号公告中,其在我国实践领域适用性如何?是否有不足之处?其次,2021年,OECD又发表了《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》（以下简称“双支柱”）,新出台的“双支柱”声明将对我国受益所有人制度带来何种挑战?在税收协定体系的压力与国际税收领域的快速革新的双重背景下,如何在国内法体系中审慎修订“受益所有人”制度,成为一项亟待解决的问题。据此,本文按照“总结历史——分析现状——提出问题——推导结论——给出建议”的逻辑,首先从历史角度总结了“受益所有人”概念的产生和发展沿革;其次,梳理该概念在我国税法体系中的发展脉络,以及现行的判定法规——9号公告的具体内容,分析出“受益所有人”制度在我国的发展现状。再次,选取我国有关“受益所有人”认定的著名案例——“青海大柴旦案”,结合9号公告的判定逻辑,总结了9号公告的适用性和局限性。在此基础上,以该案为原型进行了进一步假设及一般性推导,首次发现9号公告第三条（补充判定条款）存在过度适用的情况。最后,首度分析了“双支柱”与“受益所有人”制度的联系以及前者对后者的挑战,得出两个结论:第一,企业享受协定待遇的主动性与“支柱一”金额A的判定无关;第二,9号公告的解释税率条款在“支柱二”的冲击下将失效。本文在第七章总结出“丰富9号公告LOB规则的判定维度”、“适时修订9号公告第二条第（三）款的解释税率”、“引导大型跨国企业享受协定待遇”和“税关和企业谨慎对待税收饶让”等四项措施,以解决税收协定体系与国际税收领域的快速革新带来的挑战,为我国受益所有人制度修订提供了方向性建议。