财务舞弊是一个具有300多年历史,并一直令会计界头痛的问题。如何对财务舞弊行为进行治理,从根本上解决这一问题,受到广大财务报告使用者的关心。本文从公司治理的视角出发,结合中国特殊的制度背景,研究了内外部治理机制对财务舞弊行为的影响,试图找到治理舞弊的行之有效的方法。 文章在研究国内外相关的理论文献和深入分析中国现有的公司治理现状的基础上,对我国上市公司的舞弊行为进行了多角度的探讨,并提出了若干理论假设。在实证部分,作者以34家被证监会公开处罚的上市公司和34家对应的非舞弊上市公司为研究样本,以是否发生财务舞弊为被解释变量,以外部治理因素(政府与市场的关系、产品市场、要素市场发育程度、法制环境的健全等)和内部治理因素(股权结构、董事会特征、总经理任期等)为解释变量,在控制公司规模、资产流动性等因素的基础上,对两类公司进行均值检验,并构建Logistic模型进行了回归分析。研究发现股权集中度、少数大股东联盟、CEO任期、总经理董事长独立性和法制环境等因素在不同程度上对财务舞弊行为产生影响。最后,本文针对这些结论对我国上市公司如何通过公司治理机制改进或解决财务舞弊行为提出了若干政策性建议。