老龄化已成为世界人口年龄结构的演变趋势,人口老龄化加重了财政支出负担,公共养老金的基金收支缺口逐渐显现,为了确保居民养老保障水平不受损害,各国对多支柱养老保险体系的必要性达成共识。企业年金属于第二支柱,由企业和职工共同负担增进职工老年福利的成本,从养老责任重心转移的角度看,企业年金在支柱间具有过渡作用。近年来,我国的老龄化进程明显提速,企业年金运行仍存在制度覆盖率低、基金规模有限以及结构失衡等问题,无法对养老保险体系形成强力支撑。为了充分体现企业年金的补充保障作用,需要以适配度更高的所得税政策助力主体参与企业年金。本文分析了企业所得税和个人所得税政策对企业年金的影响,由五个部分构成,主要内容如下:第一部分引言。介绍了本文的研究背景和意义,整理并评述了国内外学者的研究成果,概述了文章的基本内容与分析方法、研究的创新与不足。第二部分企业年金所得税政策的理论分析。介绍了企业年金的内涵及特征,企业年金所得税政策的理论依据与微观效应。综合考虑企业年金的设立初衷和制度特性,企业年金具有积极的现实意义,需要完善所得税政策加以引导和鼓励。第三部分企业年金及所得税政策的现状分析。梳理了企业年金、企业所得税和个人所得税的政策演变历程,使用统计数据说明了各自的运行状况与现存问题。企业年金的企业所得税政策中,税前扣除政策和服务机构的所得税处理有待完善。企业年金的个人所得税政策中,缴费和领取阶段的税收政策有待完善。第四部分所得税政策对企业年金影响的实证分析。基于2012-2019年省级面板数据构建双向固定效应模型,分析所得税负对企业年金深度和企业年金密度的影响。由基准回归和稳健性检验结果可知,企业所得税负和个人所得税负对企业年金规模有负向影响。第五部分完善企业年金所得税政策的建议。论述了政策完善的基本方向,以企业年金现存问题为着力点。完善企业所得税政策的建议包括:明确集合计划税前扣除政策,提高企业缴费的税前扣除比例,加强税前扣除凭证管理,完善服务机构的所得税政策。完善个人所得税政策的建议包括:缴费阶段设置定额扣除上限,设计待遇领取适用的免征额,允许待遇所得扣除完税缴费,明确待遇转换的所得税处理。本文的创新点在于:理论分析与实证分析相结合,细化了所得税政策对企业年金的影响。结合企业年金所得税政策的理论基础,分别阐述所得税政策对企业与个人年金决策的影响。从不同制度、企业、时期等角度,比较分析企业年金的运行现状,总结企业年金所得税政策的运行效果和不足之处。基于省级数据进行实证分析,区分了企业所得税负和个人所得税负对企业年金规模的影响,验证了理论分析的结论,既丰富了研究过程,又增强了政策建议的可行性。受限于各种因素,本文并未测算企业年金的最优扣除限额或税收优惠形式,有待在今后的研究中进一步分析。