基于《中华人民共和国证券法》正式开始实施的背景,在2020年正式开始实施新《证券法》后,会计师事务所承接证券业务资格由原先的“核准制”转为“备案制”后,中小型会计师事务所有资格针对上市公司的年报进行审计业务。本文基于广东司农会计师事务所——2020年11月成立并于同年12月获得证券业务年报审计资格的会计师事务所为例,探讨在“备案制”后会计师事务所的审计质量。由于广东司农会计师事务所承接了5家上市公司的2020年年报审计业务,并且是当年承接证券业务的非原证券业务所的中唯一一家新成立所,尽管审计师均为有经验的注册会计师但事务所却没有证券业务的审计经验,这是“备案制”出台后为审计市场带来的新风向新机遇。基于此本文通过案例关注政策出台后对于行业和市场带来的变化,得出以下结论:（1）在“备案制”后,无论是大所还是小所都可以通过市场手段来保障市场的审计质量,市场的反馈机制能更加有效,能够更快的形成优胜劣汰的淘汰机制,更有助于帮助市场筛选优质的审计机构。（2）从行业整体来看,审计市场的整体开放程度提高,人才的保有率和人才增长率有所提升,能够更好的满足资本市场的增长需求。行业内的审计质量总体处于平稳状态,还需要持续的数据来验证制度变迁后的审计质量变化情况。但头部证券所的业务结构更加清晰,新证券所的经营定位也较为准确,分级分层的行业结构也愈发明显。未来审计市场将会更加注重审计师和审计团队,打造高素质、高能力的“强师”模式,进一步转变以往一味追求“大所”的行业生态,而是打造“强所强师”的模式。（3）从监管部门来看,“备案制”后不断强化监管力度,提高了监管的时效性,是“备案制”下为了维护制度得以更好发挥其激励-惩罚机制效果的有效举措,同时也要求监管部门不断提升执业能力,加大对事中、事后的动态监管,进一步保障资本市场的审计质量稳步提升。（4）从广东司农所的案例来看,司农所的迅速崛起是借助“备案制”的东风,短时间内能重新组建高素质的人才团队、搭配完善的质量控制体系、培养较高的风险管理意识。在2020年的年报审计业务中,该所证券业务的审计质量保持平稳并且略有提升,对比正中珠江所的没落,打破了我们认为的大所就是审计质量保证的传统认知,未来在“备案制”的深化下,无论是小所还是大所都能够通过市场机制高效的监督保证执业质量,而司农所正是小所也能保持较高审计质量的有力代表,不再以规模大小判断审计质量高低,而是以执业水平、审计团队能力等方式进行优胜劣汰。这也是了“备案制”变迁路径正确、未来会持续向好的重要证明,也能够体现此次变迁过程后对于从业人员有更多的机遇。本文通过梳理前人文献,总结与案例相关的理论知识并进行思考。基于新政策对审计行业带来的巨大变化进行研究,找到一家新成立的会计师事务所作为案例,研究不同证券业务审计资格变迁后为保障市场审计质量的治理机制与效果。本文贡献在于:挑选了一家较为有特色的会计师事务所作为案例,并且是基于新政策刚实施不久,从审计质量等各方面通过数据验证结论。由于广东司农所的审计师基于“备案制”后降低审计门槛后才通过成立新所来承接证券业务,由个体的案例结合制度变迁前后对于审计质量的作用机理,分析“备案制”实施以后对于审计机构向整个资本市场输出的审计质量的推动方式,以及未来会计师事务所面临的机遇和挑战。本文不足在于:由于新政策实施时间较短,还没有更多关于该事务所的审计业务相关数据可供分析;另外由于会计师事务所内部的质量控制体系需要深入挖掘和分析,需要事务所提供其质控体系文件进行研究,这一部分没有进行更深一步的探索。