注册会计师行业的诚信问题，普通认为是注册会计师在博弈选择中的自利行为。然而，人的行为是动机在现实环境约束下的表现。本文将以经济学分析方法分析寻找注册会计师诚信缺失的共性的、不变的、均衡的东西。影响注册会计师失信的动态和长期因素就是制度，即制度的正式约束（制度环境）和非正式约束（制度的内在机理）。　　全文共分三大部分。　　第一部分，从约束注册会计师行为的制度本身进行分析，指出由于独立审计准则存在误区，对注册会计师的职业道德守则中的正直、客观的要求缺少基本的保证制度，有脱离市场实际的缺陷;会计准则中的“权责发生制”、“实际成本计价”等等会计原则的特有的不确定性障碍阻碍了注册会计师的独立、公正和客观的功能定位;注册会计师的审计程序和方法中的统计抽样、专家职业判断无法保证发现会计记录中的所有错误;公众对审计的过度需求使现行审计制度环境下审计的有限服务感到无能为力。因此，本文提出:有缺陷的制度安排是导致注册会计师失信的根本原因。　　第二部分，通过对中国从计划经济向市场经济转轨的制度变迁中存在着包括价值观念、伦理规范、道德观念、风俗习惯、意识形态等等制度环境的分析，指出制度变迁中的文化根基、道德秩序的不健全是注册会计师失信的深层原因，并具体指出其有如下表现:缺乏追求平等的意识、不具备市场经济公平竞争原则、敬业精神和职业能力未能获得社会的尊重和信任、职业胜任和责任能力较低。　　第三部分提出了为重塑会计诚信，建立注册会计师诚信行为导向的制度设想。阐述了如下重要观点:（一）明确独立审计准则体系在司法中的地位和的作用;（二）健全独立审计制度体系;（三）整合会计诚信的道德文化环境，解决会计人员两难境地;（四）改变公司产权制度安排的缺陷，完善公司法人治理;（五）构建审计的强势主体，确立审计的独立性;（六）建立制度以制约、激励注册会计师做出公正的结论;(七）完善社会文化教育机制，不断促进国民道德素养的提高。