在关于对合并报表的相关理论研究中,各国会计准则制定机构正在不断地对准则进行更新。2001年“安然事件”后各国政府以及投资者意识到了隐藏在金融工具创新中的巨大风险,并开始着手制定与结构化主体相关的准则规范。根据我国目前情况来看,结构化主体及相关金融活动出现较晚,且形式较为简单,其中蕴含的风险并没有完全暴露,但随着资本市场的进一步发展,势必会出现新的问题。2014年,我国在新颁布的合并准则中首次采用了“控制”三要素作为衡量各种企业合并范围的唯一标准,从而为结构化主体的并表判定提供了理论基础。在此背景下,本文通过借鉴国内外相关文献,首先分析我国商业银行合并范围的现状,并发现行业内存在但尚未解决的问题;接着引入实例研究对象—兴业银行,依据控制三要素对兴业银行结构主体合并报表现状进行分析,其中对于权力的分析主要从产品研发过程以及产品说明书两方面研究;对于可变回报主要从产品运作模式以及产品说明书进行分析;对于权力影响可变回报主要从决策权分析以及可变回报的量级和变动性两方面进行剖析,通过以上研究评价了兴业银行合并范围情况,总结兴业银行在结构化主体并表判断中的经验;最后,对其他商业银行在结构化主体合并报表过程中存在的问题提出政策性建议。根据以上研究内容,可以发现兴业银行在结构化主体并表范围判断较为详实,能够运用控制“三要素”对相关结构化主体进行合理的并表判断,为我国其他商业银行提出政策建议,即需要统一结构化主体纳入和不纳入合并报表的范围标准、针对可变回报的衡量应给予可参考定量标准、加强对商业银行结构化主体的信息披露程度以及加强相关部门的监管。