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自上世纪末高校扩招政策实行以来,我国高等教育初步实现了由精英式教育向大众化教育的转变。据教育部资料显示,2009年与1978年相比,我国普通高校从598所增加到2305所,增长了285.45%;在校生规模从85.6万人增加到了2826.5万人,增长了3202%。随着高校规模的不断扩大,为了适应新形势的需要,各高等学校不断加快软硬件建设速度,并开展筹资、投资、中外合作、创办经济实体等一系列经营活动。高校逐渐呈现出办学主体多元化、体制结构复杂化、经费来源丰富化、债务急剧膨胀等特点,高校面临着前所未有的运行风险。加强风险管理、构建高校内部管理运行风险防范机制,已经成为高校内部管理改革的重要目标。 高校内部控制是指高校为了实现其办学目标,确保各项经济活动有序进行,保证资产的安全和完整,提高会计信息的真实性和准确性,提高资金的使用效率,以及保证国家法律法规和内部规章制度贯彻执行,而制定的一套相互联系、相互制约的程序和方法。高校内部控制建设的关键问题是如何建立一套科学、严密、可操作性强、行之有效的内部控制系统。目前关于我国高校内部控制的研究,虽然吸收了美国COSO报告的一些先进经验,也或多或少地考虑了我国的国情和高校的现状,对我国内部控制理论的发展和完善都起到了一定的作用。但是,这些研究目前还未形成一个完整的体系,专家学者构建的内部控制框架也大多是在美国COSO框架基础上进行的,并不能很好地适应我国的国情,更无法适应我国高校的实际情况。为此,本文针对当前高校内部控制系统存在的问题进行研究,旨在建立一套符合高校特点的内部控制系统理论框架和运行模式,促进高校教育事业的发展。 本文采用理论研究和案例分析相结合的研究方法,通过分析我国高校内部控制的现状,借鉴国外一些知名高校的内部控制制度,并结合我国高校特点,从财务控制的角度入手,对收集到的文献资料进行深入分析,并结合本人在实际工作中积累的经验和发现的问题,对高校内部控制制度建设进行了深入的研究和积极的探索,设计出我国高校内部控制的目标、主要原则、内容和程序,从而为我国高校内部控制制度的建立和完善,以及内部控制的具体工作提供一些思路和指导。 本论文分为六章,基本内容如下: 第一章为导言部分,主要说明对高校内部控制进行研究的背景及意义,对国内外相关文献资料进行回顾,并说明本文研究的主要内容、研究方法和创新之处。 第二章着重分析内部控制的理论基础,对内部控制的涵义、国内外内部控制研究的发展及发达国家高校内部控制对我国的启示。 第三章阐述了高校内部控制的特点及现状分析,找出存在的问题并分析其深层次原因,对建立内部控制制度的目标、思路和原则进行设计。 第四章是根据我国高校内部控制发展的理论和高校发展现状,从财务控制的角度对我国高校内部控制的核心内容进行设计,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等。主要内容有:1.高校内部控制环境包括高校的组织机构设置、管理权限和责任、高校的文化、教职工的素质和领导者的风格等,这些因素对高校的教学、科研、以及管理等活动具有重大影响。2.风险评估环节是对高校筹资、投资、招生、教学、利用内债、基本建设、校办产业、采购、投资、中外合作办学等方面面临的运行风险进行分析,并确定各类风险的控制点。风险防范是实施内部控制的重要环节。3.控制活动是以风险评估为基础,对高校货币资产、固定资产、存货、投资、筹资、预算等方面进行分析,设计相关的控制方法与程序。4.信息与沟通是及时、准确、完整地采集与高校运营管理密切相关的各种信息,对这些信息进行归集、分析和传递的过程,是高校实施内部控制的重要条件,包括建立信息收集、加工机制、完善信息传递机制、充分发挥信息技术的运用和建立投诉和举报制度等。5.监督是指是高校为了保护国有资产的安全和完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和政策要求,提高管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,而在学校内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。高校的监督分为内部监督和外部监督,其中内部监督分为日常监督和专项监督。 第五章建立了内部控制制度的评价体系,包括评价原则、评价内容和评价方法,并以ZF大学为典型案例,运用上述评价体系对其内部控制情况进行评价,并指出其存在的问题和改进建议。 第六章为结论,通过对内部控制理论研究、我国高校内部控制现状分析、高校内部控制系统设计及评价得出结论。